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計(jì)算分析題
1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品銷(xiāo)售價(jià)格不含增值稅，確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。
2010年12月份，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)12月2日，向乙公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品，銷(xiāo)售價(jià)格為600萬(wàn)元，實(shí)際成本為540萬(wàn)元。產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)存入銀行。銷(xiāo)售前，該產(chǎn)品已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備5萬(wàn)元。
(2)12月8日，收到丙公司退回B產(chǎn)品并驗(yàn)收入庫(kù)，當(dāng)日支付退貨款并收到經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》。該批產(chǎn)品系當(dāng)年8月份售出并已確認(rèn)銷(xiāo)售收入，銷(xiāo)售價(jià)格為200萬(wàn)元，實(shí)際成本為120萬(wàn)元。
(3)12月10日，與丁公司簽訂為期6個(gè)月的勞務(wù)合同，合同總價(jià)款為400萬(wàn)元，待完工時(shí)收取。至12月31日，實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本50萬(wàn)元(均為職工薪酬)，估計(jì)為完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本150萬(wàn)元。假定該項(xiàng)勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完工進(jìn)度。(該勞務(wù)不屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù))
(4)12月31日，將本公司生產(chǎn)的C產(chǎn)品作為福利發(fā)放給生產(chǎn)工人，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為80萬(wàn)元，實(shí)際成本為50萬(wàn)元。
假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。
要求：根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)(2011年)
【答案】(1)
借：銀行存款 702
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 102
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 540
貸：庫(kù)存商品 540
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 5
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 5
(2)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 34
貸：銀行存款 234
借：庫(kù)存商品 120
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120
(3)借：勞務(wù)成本 50
貸：應(yīng)付職工薪酬 50
完工進(jìn)度=50/(50+150)×100%=25%
借：應(yīng)收賬款 100
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50
貸：勞務(wù)成本 50
(4)借：生產(chǎn)成本 93.6
貸：應(yīng)付職工薪酬 93.6[80×(1+17%)]
借：應(yīng)付職工薪酬 93.6
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 13.6
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50
貸：庫(kù)存商品 50
2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。商品銷(xiāo)售價(jià)格不含增值稅，在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。2008年6月份甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)6月2日，向乙公司銷(xiāo)售A商品1600件，標(biāo)價(jià)總額為800萬(wàn)元(不含增值稅)，商品實(shí)際成本為480萬(wàn)元。為了促銷(xiāo)，甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣并開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。甲公司已發(fā)出商品，并向銀行辦理了托收手續(xù)。
(2)6月10日，因部分A商品的規(guī)格與合同不符，乙公司退回A商品800件。當(dāng)日，甲公司按規(guī)定向乙公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票(紅字)，銷(xiāo)售退回允許扣減當(dāng)期增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，退回商品已驗(yàn)收入庫(kù)。
(3)6月15日，甲公司將部分退回的A商品作為福利發(fā)放給本公司職工，其中生產(chǎn)工人500件，行政管理人員40件，專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員60件，該商品每件市場(chǎng)價(jià)格為0.4萬(wàn)元(與計(jì)稅價(jià)格一致)，實(shí)際成本0.3萬(wàn)元。
(4)6月25日，甲公司收到丙公司來(lái)函。來(lái)函提出，2008年5月10日從甲公司所購(gòu)B商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，要求甲公司在價(jià)格上給予10%的銷(xiāo)售折讓。該商品售價(jià)為600萬(wàn)元，增值稅額為102萬(wàn)元，貨款已結(jié)清。經(jīng)甲公司認(rèn)定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時(shí)開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票(紅字)。除上述資料外，不考慮其他因素。
要求：
(1)逐筆編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算甲公司6月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱(chēng)，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)(2009年)
【答案】
(1)①借：應(yīng)收賬款 795.6
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 680
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 115.6
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 480
貸：庫(kù)存商品 480
�、�
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 340
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 57.8
貸：應(yīng)收賬款 397.8
借：庫(kù)存商品 240
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2413
�、�
借：生產(chǎn)成本 234(500×0.4×1.17)
管理費(fèi)用 18.72(40×0.4×1.17)
銷(xiāo)售費(fèi)用 28.08(60×0.4×1.17)
貸：應(yīng)付職工薪酬 280.8
借：應(yīng)付職工薪酬 280.8
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2413[(500+40+60)×0.4]
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 40.8
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 180[(500+40+60)×0.3]
貸：庫(kù)存商品 18C
�、芙瑁褐鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入 60
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 10.2
貸：銀行存款 70.2
(2)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的總額=680-340+240-6C=520(萬(wàn)元)。
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