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　　【例題11•不定項選擇題】甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。原材料和庫存商品均按實際成本核算,商品售價不含增值稅,其銷售成本隨銷售同時結(jié)轉(zhuǎn)。2017年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表(簡表)資料如下：

　　資產(chǎn)負(fù)債表(簡表)

　　編制單位：甲上市公司2017年1月1日　　　　　　　　　　　　金額單位：萬元

　　2017年甲上市公司發(fā)生如下交易或事項：

　　(1)以商業(yè)承兌匯票支付方式購入材料一批，發(fā)票賬單已經(jīng)收到，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為30萬元，增值稅稅額為5.1萬元。材料已驗收入庫。

　　(2)委托證券公司購入公允價值為100萬元的股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算。期末交易性金融資產(chǎn)公允價值仍為100萬元。

　　(3)計算并確認(rèn)短期借款利息5萬元。

　　(4)銷售庫存商品一批，該批商品售價為100萬元，增值稅為17萬元，實際成本為65萬元，商品已發(fā)出。甲公司已于上年預(yù)收貨款60萬元，其余款項尚未結(jié)清。

　　(5)計提應(yīng)計入在建工程成本的分期付息到期還本的長期借款利息20萬元。

　　(6)計算并確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備8萬元。

　　(7)計提工資費用，其中企業(yè)行政管理人員工資15萬元，在建工程人員工資5萬元。

　　(8)計提行政管理部門用固定資產(chǎn)折舊20萬元;攤銷管理用無形資產(chǎn)成本10萬元。企業(yè)本年年初在建工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

　　(9)確認(rèn)對聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資實現(xiàn)投資收益50萬元。

　　(10)計算并確認(rèn)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3萬元(教育費附加略)。

　　(11)轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款30萬元。

　　(12)本年度實現(xiàn)利潤總額54萬元，所得稅費用和應(yīng)交所得稅均為18萬元(不考慮其他因素);提取盈余公積3.6萬元。

　　1.根據(jù)資料(1)進(jìn)行分析，下列會計分錄中正確的是(　　)。

　　A.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)　　　　 5.1

　　貸：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　　35.1

　　B.借：材料采購　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)　　　　 5.1

　　貸：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　　35.1

　　C.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)　　　　 5.1

　　貸：應(yīng)付票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　　　　35.1

　　D.借：材料采購　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)　　　　 5.1

　　貸：應(yīng)付票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　　　　35.1

　　2.根據(jù)資料(6)進(jìn)行分析，下列說法中正確的是(　　)。

　　A.甲公司確認(rèn)壞賬損失不會引起應(yīng)收賬款賬面價值發(fā)生變化

　　B.甲公司計提壞賬準(zhǔn)備會減少應(yīng)收賬款的賬面價值

　　C.甲公司確認(rèn)壞賬損失后又重新收回應(yīng)當(dāng)增加應(yīng)收賬款的賬面價值

　　D.甲公司計提壞賬準(zhǔn)備不會影響當(dāng)期損益

　　3.根據(jù)以上資料進(jìn)行分析，甲公司12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的填列金額應(yīng)當(dāng)為(　　)萬元。

　　A.1522和194

　　B.1547和194

　　C.1422和204

　　D.1502和194

　　4.根據(jù)以上資料進(jìn)行分析，甲公司12月31日資產(chǎn)負(fù)債中各項目填列金額正確的是(　　)

　　A.貨幣資金填列220.40萬元

　　B.應(yīng)收賬款填列208.20萬元

　　C.應(yīng)付利息填列65萬元

　　D.未分配利潤填列38.56萬元

　　5.根據(jù)以上資料，計算甲公司12月31日的資產(chǎn)和所有者權(quán)益總計分別為(　　)萬元。

　　A.3206.76和1738.16

　　B.3224.76和1756.16

　　C.3214.76和1746.16

　　D.3245.76和1755.16

　　【答案及解析】

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】原材料按實際成本核算，而“材料采購”是在計劃成本核算下用到的科目，選項B、D錯誤，開出的商業(yè)承兌匯票通過“應(yīng)付票據(jù)”科目核算，不屬于“其他貨幣資金”核算的內(nèi)容，選項A錯誤。

　　2.

　　【答案】AB

　　【解析】企業(yè)發(fā)生壞賬損失應(yīng)當(dāng)編制的會計分錄為：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　貸：應(yīng)收賬款

　　所以不會引起應(yīng)收賬款賬面價值發(fā)生變化，選項A正確;

　　選項B，應(yīng)編制的會計分錄為：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　會減少應(yīng)收賬款的賬面價值，選項B正確;

　　確認(rèn)的壞賬損失又重新收回應(yīng)當(dāng)編制會計分錄為：

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收賬款

　　所以會減少應(yīng)收賬款的賬面價值，選項C錯誤;

　　甲公司計提壞賬準(zhǔn)備記入“資產(chǎn)減值損失”科目中，會影響當(dāng)期損益，選項D錯誤。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】甲公司年初固定資產(chǎn)填列金額為1442萬元，當(dāng)年在建工程轉(zhuǎn)入100+20+5=125(萬元)，當(dāng)年提取折舊20萬元，所以年末固定資產(chǎn)填列金額為1442+125-20=1547(萬元);甲公司年初無形資產(chǎn)填列金額為204萬元，當(dāng)年累計攤銷10萬元，所以年末無形資產(chǎn)填列金額為204-10=194(萬元)。

　　4.

　　【答案】ABCD

　　【解析】資料(2)中減少其他貨幣資金100萬元，所以貨幣資金年末填列=320.4-100=220.4(萬元);資料(4)和資料(6)中涉及到應(yīng)收賬款，所以應(yīng)收賬款年末填列=159.20-8+(117-60)=208.20(萬元);資料(3)和資料(5)中均涉及應(yīng)付利息的計提，資料(5)計提分期付息到期一次還本長期借款利息會增加應(yīng)付利息金額20萬元，所以應(yīng)付利息年末填列=40+5+20=65(萬元);年末未分配利潤=年初未分配利潤+本年實現(xiàn)的凈利潤-提取盈余公積=6.16+(54-18)-3.6=38.56(萬元)。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】

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