1

　　[單選題] 下列各項中，企業(yè)應(yīng)當確認為無形資產(chǎn)的是(　　)。

　　A.　自創(chuàng)的商譽

　　B.　購入的專利技術(shù)

　　C.　企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽

　　D.　開發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出

　　【參考答案】B

　　【參考解析】

　　自創(chuàng)的商譽、企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽，以及開發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出，不符合無形資產(chǎn)的定義，不確認為無形資產(chǎn)。

　　2

　　[判斷題]非貨幣性資產(chǎn)交換以公允價值計量的情況下， 只要換出資產(chǎn)的公允價值與賬面價值不等，通 常就應(yīng)確認損益。 ()

　　【參考答案】對

　　【參考解析】

　　在以公允價值計量的情況下，計人當期 損益的金額一換出資產(chǎn)的公允價值一換出資產(chǎn) 的賬面價值一與換出資產(chǎn)直接相關(guān)的稅費(增值 稅除外)。

　　3

　　[單選題] 公司發(fā)行了名義金額為人民幣10元的優(yōu)先股，合同條款規(guī)定公司在3年后將優(yōu)先股強制7轉(zhuǎn)換為普通股，轉(zhuǎn)股價格為轉(zhuǎn)股日前一工作日的該普通股市價。該金融工具是(　　)。

　　A.　金融負債

　　B.　金融資產(chǎn)

　　C.　權(quán)益工具

　　D.　復(fù)合金融工具

　　【參考答案】A

　　【參考解析】

　　因轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)不固定，該金融工具應(yīng)分類為一項金融負債。

　　4

　　[單選題]

　　資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的調(diào)整事項在進行調(diào)整處理時，不能調(diào)整的是(　　)。

　　A.　資產(chǎn)負債表

　　B.　利潤表

　　C.　現(xiàn)金流量表正表

　　D.　所有者權(quán)益變動表

　　【參考答案】C

　　【參考解析】

　　資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項涉及現(xiàn)金收支的，現(xiàn)金流量表正表不做調(diào)整(但現(xiàn)金流量表補充資料的相關(guān)項目應(yīng)進行調(diào)整，調(diào)整后并不影響報告年度經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的總額)。

　　5

　　[多選題]甲企業(yè)2016年3月5日承諾捐贈給乙民辦學校10萬元用于購買圖書，乙民辦學校于5月20日收到這筆捐款，下列說法中正確的有( )。

　　A.　乙民辦學校于2016年3月5日確認捐贈收入

　　B.　乙民辦學校于2016年5月20日確認捐贈收入

　　C.　捐贈收入屬于非交換交易收入

　　D.　這筆捐贈收入屬于非限定性收入

　　【參考答案】B,C

　　【參考解析】

　　捐贈承諾不滿足非交換交易收入的確認條件，不確認為捐贈收入，只有在真正收到的時候才可以確認，選項A錯誤;因該項捐贈有限定性用途(用于購買圖書)，所以屬于限定性收入，選項D錯誤。

　　6

　　[多選題]

　　企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊時，下列會計分錄正確的有(　　)。

　　A.　計提未使用固定資產(chǎn)折舊時，借記“管理費用”科目，貸記“累計折舊”科目

　　B.　計提生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊時，借記“制造費用”、“生產(chǎn)成本”等科目，貸記“累計折舊”科目

　　C.　計提專設(shè)銷售機構(gòu)固定資產(chǎn)折舊時，借記“管理費用”科目，貸記“累計折舊”科目

　　D.　計提在建工程使用的固定資產(chǎn)折舊時，借記“在建工程”科目，貸記“累計折舊”科目

　　【參考答案】A,B,D

　　【參考解析】

　　專設(shè)銷售機構(gòu)固定資產(chǎn)折舊記入“銷售費用”科目，選項C錯誤。

　　7

　　[判斷題]

　　事業(yè)單位的“固定資產(chǎn)凈值(原價-累計折舊)”的金額一定等于“非流動資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)”的金額。(　　)

　　【參考答案】錯

　　【參考解析】

　　一般情況下，兩者的金額相等，但在融資租入固定資產(chǎn)尚未付清租賃費的情況下，兩者金額不相等。

　　8

　　[判斷題]

　　以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，確認成本費用和相應(yīng)的應(yīng)付職工薪酬。(　　)

　　【參考答案】錯

　　【參考解析】

　　以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，等待期內(nèi)應(yīng)按每個資產(chǎn)負債表日權(quán)益工具的公允價值重新計量，確認成本費用和相應(yīng)的應(yīng)付職工薪酬。

　　9

　　[簡答題]甲公司為我國境內(nèi)注冊的上市公司，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，甲公司2015年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

　　(1)2015年4月29日，甲公司經(jīng)董事會決議將其閑置的廠房出租給丙公司。同日，與丙公司簽訂了經(jīng)營租賃協(xié)議，租賃期開始日為2015年5月1日，租賃期為5年，年租金為600萬元。2015年5月1日，甲公司將騰空后的廠房移交丙公司使用，當日該廠房的公允價值為9600萬元。2015年12月31 日，該廠房的公允價值為9800萬元。甲公司于租賃期開始日將上述廠房轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。該廠房的原價為9000萬元，至租賃期開始日累計已計提折舊1080萬元，月折舊額30萬元，未計提減值準備。稅法計提折舊方法、折舊年限和預(yù)計凈殘值與會計規(guī)定相同。

　　(2)2014年3月28日，甲公司與乙公司簽訂了一項固定造價合同。合同約定：甲公司為乙公司建造辦公樓，工程造價為8000萬元;工期為自合同簽訂之日起3年。甲公司預(yù)計該辦公樓的總成本為7200萬元。工程于2014年4月1日開工，至2014年12月31日實際發(fā)生成本2160萬元(其中，材料占50%，其余為人工費用;下同)，確認合同收入2400萬元。由于建筑材料價格上漲，2015年度實際發(fā)生成本3580萬元，預(yù)計為完成合同尚需發(fā)生成本2460萬元。甲公司采用累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定合同完工進度。至2015年12月31日累計結(jié)算合同款5000萬元(2015年結(jié)算合同款3000萬元)。

　　假定不考慮除所得稅以外的其他相關(guān)稅費。

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料(1)，①計算確定甲公司2015年12月31日出租廠房在資產(chǎn)負債表中應(yīng)列示的金額;②計算確定甲公司2015年12月31日該投資性房地產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)并編制與遞延所得稅有關(guān)的會計分錄;③計算該轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)影響甲公司2015年凈利潤和綜合收益總額的金額。

　　(2)根據(jù)資料(2)，①計算甲公司2015年應(yīng)確認的存貨跌價準備金額，并說明理由;②編制甲公司2015年與建造合同有關(guān)的會計分錄;③計算甲公司2015年12月31日存貨項目列示金額。

　　【參考解析】

　　(1)

　�、偌坠�2015年12月31日出租廠房在資產(chǎn)負債表上列示的金額為其公允價值9800萬元。

　�、诩坠�2015年12月31日該投資性房地產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=9000-1080-30 × 8=7680(萬元)。

　　借：其他綜合收益 420 {『9600-(9000-1080)]×25%}

　　所得稅費用 110 {[(9800-9600)+30 ×8]×25%}

　　貸：遞延所得稅負債 530 [(9800-7680)×25%]

　�、墼黾觾衾麧�=600 × 8/12 ×(1-25%)+(9800-9600)×(1-25%)=450(萬元)，增加綜合收益總額=450+[9600-(9000-1080)]×(1-25%)=1710(萬元)。

　　(2)

　�、�2015年12月31日完工進度=(2160+3580)÷(2160+3580+2460)× 100%=70%;

　　甲公司2015年應(yīng)確認的存貨跌價準備金額=[(2160+3580+2460)-8000]×(1-70%)=60(萬元)。

　　理由：甲公司至2015年年底累計實際發(fā)生工程成本5740萬元(2160+3580)，預(yù)計為完成合同尚需發(fā)生成本2460萬元，預(yù)計合同總成本大于合同總收入的差額為200萬元，由于已在工程施工中確認了140萬元(200 × 70%)的合同虧損，故2015年實際應(yīng)確認的存貨跌價準備為60萬元。

　　②甲公司2015年與建造辦公樓業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄：

　　借：工程施工—合同成本 3580

　　貸：原材料 1790(3580×50%)

　　應(yīng)付職工薪酬 1790

　　借：應(yīng)收賬款 3000

　　貸：工程結(jié)算 3000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 3580

　　貸：工程施工—合同毛利 380

　　主營業(yè)務(wù)收入 3200(8000 × 70%—2400)

　　借：資產(chǎn)減值損失 60

　　貸：存貨跌價準備 60

　�、�2015年12月31日“工程施工—合同成本”借方余額=2160+3580=5740(萬元)，“工程施工—合同毛利”貸方余額=[(2160+3580+2460)-8000]× 70%=140(萬元)，“工程結(jié)算”貸方余額為5000萬元，“存貨跌價準備”貸方余額為60萬元。2015年12月31日“存貨”項目列示金額=(5740-140)-5000-60=540(萬元)。

　　10

　　[判斷題]

　　公允價值，是指市場參與者在交易日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項負債所需支付的價格。(　　)

　　【參考答案】錯

　　【參考解析】

　　應(yīng)當是計量日，不是交易日。

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