1 [簡答題]
甲股份有限公司于20×9年3月31日銷售給乙公司產(chǎn)品一批，價(jià)款為6 000 000元(含增值稅)。至20×9年12月31日甲公司仍未收到款項(xiàng)，甲公司對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備300 000元。20×9年12月31日乙公司與甲公司協(xié)商，達(dá)成的債務(wù)重組協(xié)議如下：
(1)乙公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品一批和設(shè)備一臺(tái)抵償所欠債務(wù)的50%，產(chǎn)品賬面成本為800 000元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20 000元，計(jì)稅價(jià)格(公允價(jià)值)為1 000 000元，增值稅率為17%。設(shè)備賬面原價(jià)為2 000 000元，已提折舊為500 000元，公允價(jià)值為1 600 000元。甲公司收到的產(chǎn)品作為商品入賬，設(shè)備作為固定資產(chǎn)入賬。
(2)甲公司同意免除抵債后另外50%債務(wù)的20%，并將剩余債務(wù)延期至2×11年12月31日償還，按年利率5%(與實(shí)際利率相等)計(jì)算利息。但如果乙公司2×10年開始盈利，則2×11年按年利率10%計(jì)算利息;如果乙公司2×10年沒有盈利，則2×11年仍按年利率5%計(jì)算利息，利息于每年末支付。假定或有支出符合預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件。
(3)乙公司2×10年沒有盈利。
要求：
(1)編制甲公司債務(wù)重組的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制乙公司債務(wù)重組的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
【參考解析】
甲公司(債權(quán)人)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
(1)20×9年12月31日
借：固定資產(chǎn) 1 600 000③
庫存商品 1 000 000④
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 442 000⑤[2 600 000×17%]
應(yīng)收賬款——債務(wù)重組 2 400 000⑥[6 000 000 ×50%×(1-20%)]
壞賬準(zhǔn)備 300 000②
營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 258 000 (倒擠)
貸：應(yīng)收賬款 6 000 000 ①
(2)2×10年12月31日
借：銀行存款 120 000
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 120 000
(3)2×11年末
借：銀行存款 2 520 000
貸：應(yīng)收賬款——債務(wù)重組 2 400 000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 120 000
乙公司(債務(wù)人)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
(1)20×9年12月31日
借：固定資產(chǎn)清理 1 500 000
累計(jì)折舊 500 000
貸：固定資產(chǎn) 2 000 000
借：應(yīng)付賬款 6 000 000①
貸：固定資產(chǎn)清理 1 600 000②
主營業(yè)務(wù)收入 1 000 000③
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 442 000④
應(yīng)付賬款——債務(wù)重組 2 400 000⑤[6 000 000×50%×(1-20%)]
預(yù)計(jì)負(fù)債 120 000⑥(2 400 000×5%)
營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 438 000⑦(倒擠)
借：主營業(yè)務(wù)成本 780 000
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20 000
貸：庫存商品 800 000
借：固定資產(chǎn)清理 100 000
貸：營業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 100 000
(2)2×10年12月31日
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 120 000
貸：銀行存款 120 000
(3)2×11年12月31日
借：應(yīng)付賬款——債務(wù)重組 2 400 000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 120 000
貸：銀行存款 2 520 000
借：預(yù)計(jì)負(fù)債 120 000
貸：營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 120 000
2 [多選題] 關(guān)于政府補(bǔ)助的計(jì)量，下列表述正確的有( )。
A.政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照收到或應(yīng)收的金額計(jì)量
B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，只有存在確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)補(bǔ)助是按照固定的定額標(biāo)準(zhǔn)撥付的，才可以在該項(xiàng)補(bǔ)助成為應(yīng)收款時(shí)按照應(yīng)收的金額確認(rèn)
C.政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量
D.政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額計(jì)量
【參考答案】A,B,C,D
【參考解析】
政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照收到或應(yīng)收的金額計(jì)量;政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，而公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額計(jì)量。
3 [單選題] 甲公司于2013年4月委托乙商店代銷A產(chǎn)品1500件，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為l50萬元，代銷價(jià)格(不含增值稅額)為300萬元，乙商店按代銷價(jià)款的10%收取手續(xù)費(fèi)。當(dāng)年12月31日甲公司收到乙商店交付的代銷清單，列明已銷售A產(chǎn)品l000件，甲公司收到代銷清單時(shí)向乙商店開具增值稅專用發(fā)票，甲公司2013年因該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為( )萬元。
A.200
B.300
C.180
D.270
【參考答案】A
【參考解析】
甲公司2013年因該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的銷售收入=300×1000/1500=200(萬元)
4 [單選題] 2016年4月1日，甲事業(yè)單位采用融資租賃方式租入一臺(tái)管理用設(shè)備并投入使用。租賃合同規(guī)定，該設(shè)備租賃期為6年，年租金為50萬元，每年4月1日支付租金，租賃期滿后甲事業(yè)單位可按1萬元的優(yōu)惠價(jià)格購買該設(shè)備，且甲事業(yè)單位擬于租賃期滿后購買該設(shè)備。當(dāng)日，甲事業(yè)單位支付了首期租金。不考慮其他因素，甲事業(yè)單位融資租入該設(shè)備的入賬價(jià)值為( )萬元。
A.50
B.61
C.301
D.300
【參考答案】C
【參考解析】
甲事業(yè)單位融資租入該設(shè)備的入賬價(jià)值=50×6+1=301(萬元)。
5 [單選題] 2015年1月20日，甲公司(房地產(chǎn)開發(fā)公司)以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為900萬元，預(yù)計(jì)使用年限為50年。2015年2月2日，甲公司在上述地塊上開始建造商業(yè)設(shè)施，建成后作為自營住宿、餐飲的場地。2016年9月20日，商業(yè)設(shè)施達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，共發(fā)生建造成本6000萬元。該商業(yè)設(shè)施預(yù)計(jì)使用年限為20年。因建造的商業(yè)設(shè)施部分具有公益性質(zhì)，甲公司于2016年5月10日收到國家撥付的補(bǔ)助資金30萬元。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是( )。
A.收到政府補(bǔ)助時(shí)確認(rèn)遞延收益30萬元
B.收到政府補(bǔ)助時(shí)確認(rèn)當(dāng)期營業(yè)外收入30萬元
C.取得該土地使用權(quán)時(shí)支付金額900萬元計(jì)人房地產(chǎn)開發(fā)成本
D.商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)取得時(shí)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用
【參考答案】A
【參考解析】
取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)該計(jì)人遞延收益，并自相關(guān)資產(chǎn)可供使用時(shí)起，在資產(chǎn)使用期限內(nèi)分期攤銷計(jì)人各期損益(營業(yè)外收入)，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;商業(yè)設(shè)施不屬于存貨，取得該土地使用權(quán)時(shí)支付的金額應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，選項(xiàng)C和D錯(cuò)誤。
6 [多選題] 預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容有( )。
A.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入
B.為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出
C.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)，處置資產(chǎn)所收到或支付的凈現(xiàn)金流量
D.在建工程建造過程中已發(fā)生的現(xiàn)金流出
【參考答案】A,B,C
【參考解析】
對(duì)于在建工程、開發(fā)過程中的無形資產(chǎn)等，企業(yè)在預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括預(yù)期為使該類資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用(或者可銷售)狀態(tài)而發(fā)生的全部現(xiàn)金流出數(shù)，選項(xiàng)D，已發(fā)生的現(xiàn)金流出不是未來現(xiàn)金流量。
7 [多選題] 下列關(guān)于存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。
A.存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計(jì)人管理費(fèi)用
B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提，也可分類計(jì)提
C.債務(wù)人因債務(wù)重組轉(zhuǎn)出存貨時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
D.發(fā)出原材料采用計(jì)劃成本核算的應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日調(diào)整為實(shí)際成本
【參考答案】B,D
【參考解析】
選項(xiàng)A，發(fā)生的合理損耗應(yīng)計(jì)入存貨成本;選項(xiàng)C，債務(wù)人因債務(wù)重組轉(zhuǎn)出存貨，視同銷售存貨，其持有期間已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備要相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)。
8 [多選題] 關(guān)于固定資產(chǎn)，下列說法中正確的有( )。
A.分期付款購買固定資產(chǎn)，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，其成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定
B.自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出作為人賬價(jià)值
C.投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外
D.如果有跡象表明以前期間據(jù)以計(jì)提固定資產(chǎn)減值的各種因素發(fā)生變化，使得固定資產(chǎn)的可收回金額大于其賬面價(jià)值，則以前期間已計(jì)提的減值損失應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回，但轉(zhuǎn)回的金額不應(yīng)超過原已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額
【參考答案】A,B,C
【參考解析】
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不能轉(zhuǎn)回，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
9 [判斷題] 共同經(jīng)營是指合營方享有該安排相關(guān)資產(chǎn)且承擔(dān)該安排相關(guān)負(fù)債的合營安排;合營企業(yè)是合營方對(duì)凈資產(chǎn)享有權(quán)利的合營安排。( )
A.√
B.×
【參考答案】對(duì)
10 [判斷題] 當(dāng)可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利，應(yīng)沖減以前期間確認(rèn)的“其他權(quán)益工具”。( )
A.√
B.×
【參考答案】對(duì)
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