1 [簡答題]
某市一家工業(yè)公司為增值稅一般納稅人。2009年相關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營資料如下：
(1)當(dāng)年取得不含稅銷售額9000萬元;購進(jìn)制藥原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明購貨金額2400萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額408萬元;支付購貨的運(yùn)輸費(fèi)50萬元，取得運(yùn)輸公司開具的發(fā)票;
(2)本期銷售產(chǎn)品成本5500萬元;
(3)發(fā)生銷售費(fèi)用1200萬元，其中：含廣告宣傳費(fèi)800萬元;
(4)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用320萬元，其中：1月1日向企業(yè)借款.借款200萬元，借期1年，支付利息費(fèi)用20萬元，同期銀行貸款的年利息率為5%;
(5)發(fā)生管理費(fèi)用960萬元，其中：含業(yè)務(wù)招待費(fèi)140萬元。殘疾人員工資40萬元;
(6)全年計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額2300萬元，并按實(shí)發(fā)工資規(guī)定的比例計(jì)算提取了2%的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)(實(shí)際撥繳40萬元)、2.5%的職工教育經(jīng)費(fèi)(實(shí)際發(fā)生額57.5萬元);職工福利費(fèi)沒有計(jì)提，按實(shí)際發(fā)生額300萬元計(jì)入了成本、費(fèi)用;
(7)8月管理不善，生產(chǎn)車間備用的原材料毀損，賬面成本60萬元，企業(yè)轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出科目的部分為60萬元;10月直接向某老年服務(wù)機(jī)構(gòu)捐款5萬元。
要求：分別回答下列問題：
(1)計(jì)算該公司本年應(yīng)繳納的增值稅;
(2)分別計(jì)算該公司稅前準(zhǔn)許扣除的銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用(含加計(jì)扣除)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、營業(yè)外支出余額。
【參考解析】
(1)本年應(yīng)繳納的增值稅=9000×17%-(408+50×7%-60×17%)=1128.70(萬元)
(2)銷售費(fèi)用：廣告宣傳費(fèi)扣除限額=9000×15%=1350(萬元)，實(shí)際發(fā)生800萬元，可以據(jù)實(shí)扣除。應(yīng)扣除的銷售費(fèi)用為1200萬元。
財(cái)務(wù)費(fèi)用：應(yīng)扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=320-20+200×5%=310(萬元)
管理費(fèi)用：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=9000×5‰=45(萬元)<140×60%=84(萬元)可以扣除45萬元。應(yīng)扣除的管理費(fèi)用=960-140+45+40=905(萬元)
職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=2300×2%=46(萬元)，實(shí)際發(fā)生40萬元，按40萬元據(jù)實(shí)扣除。
職工福利費(fèi)扣除限額=2300×14%=322(萬元)，實(shí)際發(fā)生300萬元，按300萬元準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。
職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=2300×2.5%=57.5(萬元)，實(shí)際發(fā)生57.5萬元，按57.5萬元據(jù)實(shí)扣除。
【提示】規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)按實(shí)際數(shù)扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)的只能按標(biāo)準(zhǔn)扣除。
稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出：
應(yīng)扣除的原材料損失=60×(1+17%)=70.2(萬元)
直接向某老年服務(wù)機(jī)構(gòu)捐款5萬元，不得扣除。稅前準(zhǔn)許扣除的營業(yè)外支出為70.2萬元。
2 [判斷題] 申請?jiān)O(shè)立股份有限公司，應(yīng)當(dāng)由全體股東指定的代表或者共同委托的代理人向公司登記機(jī)關(guān)申請?jiān)O(shè)立登記。( )
A.√
B.×
【參考答案】錯(cuò)
【參考解析】
申請?jiān)O(shè)立“有限責(zé)任公司”，應(yīng)當(dāng)由全體股東指定的代表或者共同委托的代理人向公司登記機(jī)關(guān)申請?jiān)O(shè)立登記;申請?jiān)O(shè)立股份有限公司，應(yīng)當(dāng)由“董事會(huì)”向公司登記機(jī)關(guān)申請?jiān)O(shè)立登記。
3 [多選題] 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理方法中，不正確的有()。
A.納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，采用價(jià)稅合并定價(jià)并合并收取的，以不含增值稅的銷售額為計(jì)稅銷售額
B.納稅人以價(jià)格折扣方式銷售貨物，不論折扣額是否在同一張發(fā)票上注明，均以扣除折扣額以后的銷售額為計(jì)稅銷售額
C.納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，以扣除舊貨物折價(jià)款以后的銷售額為計(jì)稅銷售額
D.納稅人采取以物易物方式銷售貨物，購銷雙方均應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算計(jì)稅銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額
【正確答案】 BC
【答案解析】 本題考核點(diǎn)是增值稅特殊的計(jì)稅方法。根據(jù)規(guī)定，納稅人以價(jià)格折扣方式銷售貨物，折扣額在同一張發(fā)票上注明，以扣除折扣額以后的銷售額為計(jì)稅銷售額，如果未在同一張發(fā)票上注明，不得扣除折扣額，因此選項(xiàng)B錯(cuò)誤;納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格(金銀首飾除外)，因此選項(xiàng)C的說法錯(cuò)誤。
【該題針對“一般納稅人簡易辦法征稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4 [單選題] 發(fā)起人甲、乙、丙三人籌備設(shè)立A股份有限公司，公司成立之前，發(fā)起人甲以自己的名義與B公司簽訂了房屋租賃合同，約定租賃B公司辦公房一幢.月租金5萬元。A公司成立后入住了該辦公房并正常經(jīng)營.后A公司和甲均未支付B公司相應(yīng)的租金.關(guān)于此案，下列說法正確的是( )。
A.由于合同當(dāng)事人為甲和B公司，因此B公司只能要求甲支付租金
B.由于A公司成立后未對該租賃合同進(jìn)行確認(rèn)，如果B公司請求A公司支付租金的。人民法院不予支持
C.由于A公司實(shí)際已經(jīng)實(shí)際享有合同權(quán)利，B公司請求A公司支付租金的，人民法院應(yīng)予支持
D.甲無權(quán)以自己的名義簽訂該租賃合同
【參考答案】C
【參考解析】
本題考核股份有限公司設(shè)立中發(fā)起人簽訂合同的問題。根據(jù)規(guī)定，發(fā)起人為設(shè)立公司以自已名義對外簽訂合同，合同相對人請求該發(fā)起人承擔(dān)合同責(zé)任的，人民法院應(yīng)予支持。公司成立后對該合同予以確認(rèn)，或者已經(jīng)實(shí)際享有合同權(quán)利或者履行合同義務(wù)，合同相對人請求公司承擔(dān)合同責(zé)任的，人民法院應(yīng)予支持，本題中，由于A公司入住了租賃房屋，享有了合同權(quán)利，因此B公司請求A公司支付租金的，人民法院應(yīng)予以支持.選項(xiàng)ABD的說法錯(cuò)誤。
5 [單選題] 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定。股息、紅利等權(quán)益性投資所得是按照( )確定所得來源地。
A.負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地
B.機(jī)構(gòu)、場所所在地
C.分配所得的企業(yè)所在地
D.負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地。
【參考答案】C
6 [單選題] 2006年6月5日，A公司向B公司開具一張金額為5萬元的支票，8公司將支票背書轉(zhuǎn)讓給C公司。6月12日，C公司請求付款銀行付款時(shí)，銀行以A公司賬戶內(nèi)只有5 000元為由拒絕付款。C公司遂要求B公司付款，B公司于6月15日向C公司付清了全部款項(xiàng)。根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，B公司向A公司行使再追索權(quán)的期限為( )。
A.2006年6月25日之前
B.2006年8月15日之前
C.2006年9月151日之前
D.2006年12月5日之前
【參考答案】D
【參考解析】
根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，持票人對前手行使再追索權(quán)的期限自清償日或被提起訴訟之日起3個(gè)月。
7 [多選題] 下列關(guān)于法律行為的表述中，正確的有( )。
A.意思表示是法律行為的核心，是法律行為與非表意行為相區(qū)別的重要標(biāo)志
B.法律行為是合法行為，非法行為不是法律行為
C.從法律行為的效力依附于主法律行為，主法律行為履行完畢，必然導(dǎo)致從法律行為的效力喪失
D.多方的法律行為，當(dāng)事人不僅各自需要進(jìn)行意思表示，而且意思表示還需一致
【參考答案】A,B,D
【參考解析】
(1)法律行為是以意思表示為要素的，以沒立、變更或終止權(quán)利義務(wù)為目的的合法行為。(2)多方法律行為是兩個(gè)以上的當(dāng)事人意思表示一致而成立的法律行為。(3)從法律行為的效力依附于主法律行為，主法律行為不成立，從法律行為則不能成立;主法律行為無效，從法律行為當(dāng)然不能生效。但是，主法律行為履行完畢，并不必然導(dǎo)致從法律行為效力的喪失。
8 [單選題] 甲、乙訂立一份價(jià)款為10萬元的圖書買賣合同，約定甲先支付書款，乙2個(gè)月后交付圖書。甲由于資金周轉(zhuǎn)困難只交付5萬元，答應(yīng)余款盡快支付，但乙不同意。2個(gè)月后甲要求乙交付圖書，遭乙拒絕。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，正確的是( )。
A.乙對甲享有同時(shí)履行抗辯權(quán)
B.乙對甲享有不安抗辯權(quán)
C.乙有權(quán)拒絕交付全部圖書
D.乙有權(quán)拒絕交付與5萬元書款價(jià)值相當(dāng)?shù)牟糠謭D書
【參考答案】D
【參考解析】
如果先履行的一方當(dāng)事人部分履行的，后履行的當(dāng)事人有權(quán)不履行相應(yīng)的合同義務(wù)。
9 [多選題] 甲、乙因合同糾紛申請仲裁.仲裁庭對案件裁決未能形成一致意見。根據(jù)《仲裁法》的規(guī)定，下列表述中，正確的有( )。
A.應(yīng)當(dāng)按照多數(shù)仲裁員的意見作出裁決
B.應(yīng)當(dāng)由仲裁庭達(dá)成一致意見作出裁決
C.仲裁庭不能形成多數(shù)意見時(shí)，按照首席仲裁員的意見作出裁決
D.仲裁庭不能形成一致意見時(shí)，提請仲裁委員會(huì)作出裁決
【參考答案】A,C
【參考解析】
仲裁裁決應(yīng)當(dāng)按照多數(shù)仲裁員的意見作出;仲裁庭不能形成多數(shù)意見時(shí)，裁決應(yīng)當(dāng)按照首席仲裁員的意見作出。
10 [多選題] 根據(jù)企業(yè)破產(chǎn)法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于共益?zhèn)鶆?wù)的是( )。
A.因管理人請求對方當(dāng)事人履行雙方均未履行完畢的合同所產(chǎn)生的債務(wù)
B.因債務(wù)人不當(dāng)?shù)美a(chǎn)生的債務(wù)
C.為債務(wù)人繼續(xù)營業(yè)而應(yīng)支付的勞動(dòng)報(bào)酬和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用
D.管理、變價(jià)和分配債務(wù)人財(cái)產(chǎn)的費(fèi)用
【參考答案】A,B,C
【參考解析】
選項(xiàng)D屬于破產(chǎn)費(fèi)用。
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