1 [多選題] 在資本化期間內(nèi)，下列有關(guān)借款費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有(　　)。

　　A.為購(gòu)建固定資產(chǎn)向商業(yè)銀行借入專門(mén)借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，應(yīng)予以資本化

　　B.為購(gòu)建固定資產(chǎn)取得的外幣專門(mén)借款本金發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)予以資本化

　　C.在資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過(guò)當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額

　　D.為購(gòu)建固定資產(chǎn)取得的外幣專門(mén)借款利息發(fā)生的匯兌差額，全部計(jì)入當(dāng)期損益

　　【參考答案】A,B,C

　　2 [單選題] A公司為建造廠房于2013年4月1日從銀行借入4000萬(wàn)元專門(mén)借款，借款期限為2年，年利率為6%，不考慮借款手續(xù)費(fèi)。閑置的專門(mén)借款在銀行的存款年利率為3%，2013年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房，并預(yù)付了2000萬(wàn)元工程款，廠房實(shí)體建造工作于當(dāng)日開(kāi)始。該工程因發(fā)生施工安全事故在2013年8月1日至11月30日中斷施工，12月1日恢復(fù)正常施工，至2013年年末工程尚未完工。該項(xiàng)廠房建造工程在2013年度應(yīng)予資本化的利息金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.40

　　B.30

　　C.120

　　D.90

　　【參考答案】B

　　【參考解析】

　　由于工程于2013年8月1日至11月30日由于非正常原因發(fā)生停工，因此能夠資本化的期間為7月和12月共2個(gè)月。2013年度應(yīng)予資本化的利息金額=4000 × 6%×2/12-2000 ×3%×2/12=30(萬(wàn)元)。

　　3 [判斷題] 任何企業(yè)都應(yīng)該對(duì)所持有的固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)其棄置費(fèi)用。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【正確答案】 錯(cuò)

　　【答案解析】 一般企業(yè)固定資產(chǎn)成本不應(yīng)預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用，棄置費(fèi)用僅適用于特定行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，比如，石油天然氣企業(yè)油氣水井及相關(guān)設(shè)施的棄置、核電站核廢料的處置等。

　　【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4 [單選題] 關(guān)于高危行業(yè)企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定提取和使用的安全生產(chǎn)費(fèi)用，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.提取的安全生產(chǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

　　B.提取的安全生產(chǎn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期損益，同時(shí)記入“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目

　　C.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，屬于費(fèi)用性支出的，直接沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備

　　D.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，屬于費(fèi)用性支出的，支付時(shí)會(huì)減少所有者權(quán)益

　　【參考答案】A

　　【試題解析】：提取安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)人相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期損益，同時(shí)記入“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目，不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確;使用安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，屬于費(fèi)用性支出的應(yīng)沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，會(huì)減少所有者權(quán)益，選項(xiàng)C和D正確。

　　5 [單選題] 下列各項(xiàng)中，按稅法規(guī)定免稅，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)要做納稅調(diào)減的項(xiàng)目是(　　)。

　　A.企業(yè)持有的公司債券產(chǎn)生的利息收入

　　B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓其持有的債券產(chǎn)生的凈收益

　　C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓其持有的股票產(chǎn)生的凈收益

　　D.國(guó)債利息收入

　　【參考答案】D

　　【參考解析】

　　選項(xiàng)D，按稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免稅，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)做納稅調(diào)減。

　　6 [單選題] 甲工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，原材料采用計(jì)劃成本核算，材料計(jì)劃成本為每噸100元，本期購(gòu)進(jìn)材料300噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款總額為30 000元，增值稅稅額為5 100元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)500元，途中保險(xiǎn)費(fèi)800元。原材料驗(yàn)收入庫(kù)為290噸，運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗為10噸。則購(gòu)進(jìn)該材料發(fā)生的材料成本差異(超支)為( )元。

　　A.8 500

　　B.7 400

　　C.7 997

　　D.8 450

　　【參考答案】B

　　7 [多選題] 科海股份有限公司20×0年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于20×1年2月20日批準(zhǔn)報(bào)出。公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中.必須在其20×O年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的有(　)。

　　A.20×0年11月1日，從該公司董事持有51%股份的公司購(gòu)貨800萬(wàn)元

　　B.20×1年1月20日，公司遭受水災(zāi)造成存貨重大損失500萬(wàn)元

　　C.20×1年1月30日，發(fā)現(xiàn)上年應(yīng)計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用的借款利息0.10萬(wàn)元誤計(jì)入在建工程

　　D.20×1年2月1日，公司向一家網(wǎng)絡(luò)公司投資500萬(wàn)元.從而持有該公司50%的股份

　　【參考答案】A,B,D

　　【參考解析】

　　選項(xiàng)“A”屬于應(yīng)披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易;選項(xiàng)“B和D”屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)披露。選項(xiàng)“C”屬于本期發(fā)現(xiàn)前期的非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，不需在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。

　　8 [多選題] 企業(yè)期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，下列各項(xiàng)應(yīng)包括在“存貨”項(xiàng)目的是(　)。

　　A.生產(chǎn)成本

　　B.發(fā)出商品

　　C.為在建工程購(gòu)人的工程物資

　　D.未來(lái)約定購(gòu)入的商品

　　【參考答案】A,B

　　【參考解析】

　　生產(chǎn)成本反映的是企業(yè)的在產(chǎn)品，屬于存貨;對(duì)于約定未來(lái)購(gòu)入的商品，不作為購(gòu)入方的存貨處理。工程物資是為建造工程所儲(chǔ)備的，不屬于存貨的范圍。

　　9 [單選題] 躍龍企業(yè)為一家制造企業(yè)。2007年6月16日，購(gòu)入了四套不同型號(hào)的設(shè)備甲、乙、丙、丁(未單獨(dú)標(biāo)價(jià))。躍龍企業(yè)共支付貨款2 000萬(wàn)元，增值稅稅額340萬(wàn)元，支付的各項(xiàng)費(fèi)用共計(jì)20萬(wàn)元。乙設(shè)備在安裝過(guò)程中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品為5萬(wàn)。元，售價(jià)10萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17%，丙設(shè)備支付安裝費(fèi)8萬(wàn)元，甲、丁設(shè)備不需安，裝。已知甲、乙、丙、丁四臺(tái)設(shè)備均符合固定資產(chǎn)定義及確認(rèn)條件，公允價(jià)值分別為600萬(wàn)元、400萬(wàn)元、200萬(wàn)元、800萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，下列選項(xiàng)不正確的是(　　)。

　　A.甲設(shè)備的入賬價(jià)值為708萬(wàn)元

　　B.乙設(shè)備的入賬價(jià)值為477.85萬(wàn)元

　　C.丙設(shè)備的入賬價(jià)值為244萬(wàn)元

　　D.丁設(shè)備的入賬價(jià)值為944萬(wàn)元

　　【參考答案】B

　　【參考解析】

　　甲設(shè)備的人賬價(jià)值=(2 000+340+20)/[600/(600+400+200+800)]=708(萬(wàn)元); 乙設(shè)備的入賬價(jià)值=(2 000+340+20)/[400/(600+400+200+800)]+5+10×17%=47B.7(萬(wàn)元)。 注：在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，應(yīng)按成本結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)收入，但計(jì)稅時(shí)應(yīng)視同銷售，按售價(jià)計(jì)算確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅。丙設(shè)備的入賬價(jià)值為(2 000+340+20)/[200/ (600+400+200+800)]+8=244(萬(wàn)元)。丁設(shè)備的入賬價(jià)值為(2 000+340+20)/[800/ (600+400+200+800)]=944(萬(wàn)元)。

　　10 [多選題] 在發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有(　　)。

　　A.企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)采用直線法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊

　　B.企業(yè)購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)，期末公允價(jià)值小于其初始確認(rèn)金額

　　C.企業(yè)購(gòu)人無(wú)形資產(chǎn)，作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算

　　D.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)而調(diào)整增加長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值

　　【參考答案】A,C,D

　　【參考解析】

　　選項(xiàng)ACD會(huì)使會(huì)計(jì)資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。選項(xiàng)B，由于會(huì)計(jì)上期末以公允價(jià)值調(diào)整交易性金融資產(chǎn)，稅法上以初始確認(rèn)的金額計(jì)量，所以會(huì)使資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。

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