1 [單選題] 下列各項中，屬于行政單位凈資產(chǎn)的是(　　)。

　　A.固定基金

　　B.事業(yè)基金

　　C.事業(yè)結(jié)余

　　D.經(jīng)營結(jié)余

　　【參考答案】A

　　【參考解析】

　　行政單位的凈資產(chǎn)是指行政單位資產(chǎn)減負(fù)債和收入減支出的差額，包括固定基金、結(jié)余等。

　　2 [多選題] 下列各項中，屬于會計估計變更的有(　　)。

　　A.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式計量改為公允價值模式計量

　　B.分期收款銷售商品由按合同約定收款日期分期確認(rèn)收入改為按銷售成立日公允價值確認(rèn)收入

　　C.固定資產(chǎn)折舊年限由l2年改為8年

　　D.無形資產(chǎn)的攤銷方法由直線法變更為產(chǎn)量法

　　【參考答案】C,D

　　【參考解析】

　　選項A和B屬于會計政策變更。

　　3 [單選題] 某公司于2010年12月購入一臺設(shè)備，成本為50000元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為2000元。該公司對該項固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，則至2013年12月31日該設(shè)備累計計提的折舊額為(　　)元。

　　A.30000

　　B.38000

　　C.39200

　　D.40000

　　【參考答案】C

　　【參考解析】

　　該設(shè)備2011年應(yīng)計提的折舊額=50000×2/5=20000(元)，2012年應(yīng)計提的折舊額=(50000-20000)×2/5=12000(元)，2013年應(yīng)計提的折舊額=(50000-20000-12000)×2/5=7200(元)，則至2013年年末該設(shè)備累計計提的折舊額=20000+12000+7200=39200(元)。

　　4 [單選題] 甲公司和A公司同屬某企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的企業(yè)，2007年1月1日，甲公司以其發(fā)行的普通股票500萬股(股票面值為每股1元，市價為每股5元)，取得A公司80%的普通股權(quán)，并準(zhǔn)備長期持有。A公司2007年1月1日的所有者權(quán)益賬面價值總額為3 000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為3 200萬元。甲公司取得A公司股份時的初始投資成本為( )萬元。

　　A.500

　　B.2 500

　　C.2 400

　　D.2 560

　　【參考答案】C

　　【參考解析】

　　甲公司取得A公司股份時投資的初始投資成本=3 000×80%=2 400(萬元)。

　　5 [單選題] 某核電站以10000萬元購建一項核設(shè)施，現(xiàn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計在使用壽命屆滿時，為恢復(fù)環(huán)境將發(fā)生棄置費用1 000萬元，該棄置費用按實際利率折現(xiàn)后的金額為620萬元。該核設(shè)施的入賬價值為(　)萬元。(2008年)

　　A.9 000

　　B.10 000

　　C.10 620

　　D.11 000

　　參考答案：C

　　該核設(shè)施的入賬價值=10 000+620=10 620(萬元)此題分錄為

　　借：固定資產(chǎn) 10 620

　　貸：銀行存款 10 000

　　預(yù)計負(fù)債 620

　　6 [判斷題] 在進(jìn)行減值測試時，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格為基礎(chǔ)預(yù)計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量，而應(yīng)當(dāng)采用在公平交易中企業(yè)管理層能夠達(dá)成的最佳的未來價格估計數(shù)進(jìn)行預(yù)計。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】對

　　7 [判斷題] 具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的成本應(yīng)按照換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費確定，不確認(rèn)損益。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】錯

　　【參考解析】

　　具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的成本應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費為基礎(chǔ)確定;不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的成本按照換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費確定，不確認(rèn)損益。

　　8 [簡答題]

　　要求：

　　根據(jù)上述材料，逐筆分析，判斷(1)～(6)筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中各項會計處理是否正確(分別注明該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及各項會計處理序號)，如不正確，請說明正確的會計處理.

　　【參考解析】

　　本題考核各種銷售方式下的會計處理。

　　業(yè)務(wù)(1)中①和②的處理都不正確。根據(jù)收入準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，分期收取使用費的，通常應(yīng)按照收款時間和金額分期確認(rèn)收入。甲公司正確的處理應(yīng)是，在出租該商標(biāo)權(quán)的五年內(nèi)每年確認(rèn)100萬元的其他業(yè)務(wù)收入，并將當(dāng)年對應(yīng)的商標(biāo)權(quán)攤銷金額25(250÷10)萬元確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)成本。相關(guān)賬務(wù)處理如下。

　　借：銀行存款1000000

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入——出租商標(biāo)權(quán) 1 000 000

　　借：其他業(yè)務(wù)成本——出租商標(biāo)權(quán) 250 000

　　貸：累計攤銷 250 000

　　業(yè)務(wù)(2)中所有的處理都是正確的。以舊換新銷售模式下，銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。

　　相關(guān)賬務(wù)處理如下。

　　借：庫存現(xiàn)金 (2000×1000) 2 000 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品 2 000 000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本——A產(chǎn)品 (1200×1000) 1 200 000

　　貸：庫存商品——A產(chǎn)品 1 200 000

　　回購舊產(chǎn)品時，做如下會計分錄。

　　借：原材料 (500×1000) 500 000

　　貸：庫存現(xiàn)金 500 000

　　業(yè)務(wù)(3)中①和②的處理不正確，③的處理是正確的。根據(jù)收入準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，具有融資性質(zhì)的售后回購，商品所有權(quán)上的風(fēng)險與報酬并沒有轉(zhuǎn)移，不能確認(rèn)收入及結(jié)轉(zhuǎn)成本。甲公司正確的處理應(yīng)是于6月30日確認(rèn)其他應(yīng)付款800萬元。由于回購期間只有1個月，貨幣時間價值影響不大，因此回購價大于原售價的差額10(810—800)萬元可直接計入當(dāng)期財務(wù)費用。相關(guān)賬務(wù)處理如下。

　　借：銀行存款 8 000 000

　　貸：其他應(yīng)付款——乙公司 8 000 000

　　借：財務(wù)費用 100 000

　　貸：其他應(yīng)付款——乙公司 100 000

　　2009年7月31日回購時，做如下會計分錄。

　　借：其他應(yīng)付款——乙公司 8 100 000

　　貸：銀行存款 8 100 000

　　業(yè)務(wù)(4)中①和②的處理不正確。根據(jù)收入準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，以附有銷售退回條件方式銷售商品，且無法估計退貨率的，應(yīng)在退貨期滿時確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。C產(chǎn)品為新產(chǎn)品，不能合理估計其退貨率，所以甲公司不應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。2009年12月1日，甲公司應(yīng)做如下賬務(wù)處理。

　　借：發(fā)出商品——C產(chǎn)品 900 000

　　貸：庫存商品——C產(chǎn)品 900 000

　　業(yè)務(wù)(5)中所有的處理都不正確。根據(jù)收入準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，以支付手續(xù)費方式委托代銷商品的，委托方應(yīng)在收到受托方開具的代銷清單時根據(jù)售出的商品數(shù)量相應(yīng)地確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本，并在此時確認(rèn)這部分售出商品的銷售費用，相關(guān)賬務(wù)處理如用，相關(guān)賬務(wù)處理如F。

　　12月1日，甲公司發(fā)出商品時，做如下會計分錄。

　　借：發(fā)出商品——丙公司 4 000 000

　　貸：庫存商品——D產(chǎn)品 4 000 000

　　月底收到代銷清單時，甲公司按照丙公司代銷的500臺商品，確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入300(0.6×500)萬元。同時，結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本200(0.4×500)萬元，并同時確認(rèn)30(0.6×500×10%)萬元的銷售費用。

　　借：應(yīng)收賬款——丙公司 3 000 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入——D產(chǎn)品 3 000 000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本——D產(chǎn)品 2 000 000

　　貸：發(fā)出商品——丙公司 2 000 000

　　借：銷售費用——代銷手續(xù)費 300 000

　　貸：應(yīng)收賬款——丙公司 300 000

　　業(yè)務(wù)(6)中①和③的處理不正確，②的處理是正確的。根據(jù)收入準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，分期收款方式銷售商品的，需按應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值(現(xiàn)銷價格3400萬元)確認(rèn)收入，收入金額與合同約定價格之間的差額600(4000-3400)萬元作為未實現(xiàn)融資收益，在合同約定收款期間內(nèi)以實際利率法進(jìn)行攤銷。

　　借：長期應(yīng)收款——丁公司 40 000 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入——E產(chǎn)品 34 000 000

　　未實現(xiàn)融資收益——E產(chǎn)品 6 000 000

　　同時，結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備成本。

　　借：主營業(yè)務(wù)成本——E產(chǎn)品 30 000 000

　　貸：庫存商品——E產(chǎn)品 30 000 000

　　800×(P/A，r，5)=3400(萬元)，通過插值法計算得出，.=5.68%。

　　未實現(xiàn)融資收益的攤銷如下表所示。

　　9 [簡答題]

　　甲股份有限公司為境內(nèi)上市公司(以下簡稱甲公司)。20×0年度實現(xiàn)利潤總額為5 000萬元：所得稅采用債務(wù)法核算，20×0年以前適用的所得稅稅率為15%，20×0年起適用的所得稅稅率為33%(非預(yù)期稅率)。

　　20×0年甲公司有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提及轉(zhuǎn)回等資料如下(單位：萬元)：

　　項 目

　　年初余額 本年增加數(shù) 本年轉(zhuǎn)回數(shù) 年末余額

　　存貨跌價準(zhǔn)備 120O6060

　　長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 1 50010001 600

　　項 目 年初余額 本年增加數(shù) 本年轉(zhuǎn)回數(shù) 年末余額

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 0300O300

　　無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 O150O150

　　假定按稅法規(guī)定，公司計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均不得在應(yīng)納稅所得額中扣除;甲公司除計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為暫時性差異外，無其他納稅調(diào)整事項。

　　假定甲公司在可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回時有足夠的應(yīng)納稅所得額。

　　要求：

　　(1)計算甲公司20×0年度發(fā)生的所得稅費用。

　　(2)計算甲公司20×0年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額(注明借方或貸方)。

　　(3)編制20×0年度所得稅相關(guān)的會計分錄(不要求寫出明細(xì)科目)。

　　參考解析：

　　(1)計算甲公司20×0年度發(fā)生的所得稅費用應(yīng)交所得稅額=[5 000-4-(100+300+150)-603×33%=1 811.7(萬元)

　　所得稅費用=1 811.7-(120+1 500)×18%-(100十300+150-60)×33%=1 811.7-291.6-161.7=1 358.4(萬元)

　　或：5 000×33%-291.6=1 358.4(萬元)

　　(2)計算甲公司20×0年1 2月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額

　　遞延所得稅資產(chǎn)余額=(60+1 600+300+1 50)×33%=696.3(萬元)

　　(3)編制20×0年度所得稅相關(guān)的會計分錄

　　借：所得稅 1358.4

　　遞延所得稅資產(chǎn)453.3

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 1 811.7

　　10 [多選題] 下列公司的股東均按所持股份行使表決僅，w公司編制合并會計報表時應(yīng)納入合并范圍的公司有(　　)。

　　A.甲公司(w公司擁有其70%的股權(quán))

　　B.乙公司(甲公司擁有其51%的股權(quán))

　　C.丙公司(w公司擁有其30%的股權(quán)，甲公司擁有其25%的股權(quán))

　　D.丁公司(w公司擁有其20%的股權(quán)，乙公司擁有其31%的股權(quán))

　　【參考答案】A,B,C,D

　　【參考解析】

　　W公司對甲公司屬丁直接控制，w公司對乙公司屬于間接控制，w公司對丙公刮和丁公司屬于直接和間接控制。上述公司均應(yīng)納入合并范圍。

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