1 [單選題] 某企業(yè)一項(xiàng)生產(chǎn)車間用固定資產(chǎn)，原價(jià)420萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值20萬(wàn)元，估計(jì)使用年限為10年，2002年1月1日按直線法計(jì)提折舊。由于技術(shù)進(jìn)步，企業(yè)于2004年初變更設(shè)備的折舊年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元(企業(yè)所得稅率為33%)。此項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)2004年凈利潤(rùn)的影響數(shù)為(　　)元。

　　A.減少凈利潤(rùn)10.05萬(wàn)元

　　B.減少凈利潤(rùn)4.95萬(wàn)元

　　C.增加凈利潤(rùn)10.05萬(wàn)元

　　D.增加凈利潤(rùn)4.95萬(wàn)元

　　【參考答案】A

　　【參考解析】

　　原每年計(jì)提的折舊額=(420-20)÷10=40(萬(wàn)元);2004年初固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=420-40×2=340(萬(wàn)元);會(huì)計(jì)估計(jì)變更后即2005年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(420-10)÷(8-2)=55(萬(wàn)元);變更對(duì)凈利潤(rùn)的影響數(shù)為=(55-40)×(1-33%)=10.05(萬(wàn)元)(減少凈利潤(rùn))。

　　2 [判斷題] 持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入其他綜合收益。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】錯(cuò)

　　【參考解析】

　　持有至到期投資資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的利息收入應(yīng)計(jì)入投資收益。

　　3 [單選題] 下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，正確的是 (　　)。

　　A.將自創(chuàng)商譽(yù)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

　　B.將轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷價(jià)值計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出

　　C.將轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)人其他業(yè)務(wù)成本

　　D.將預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷

　　【參考答案】D

　　【參考解析】

　　自創(chuàng)商譽(yù)不能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn);轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷價(jià)值應(yīng)計(jì)人其他業(yè)務(wù)成本;轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)，將無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷，無(wú)形資產(chǎn)出售凈損益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。

　　4 [單選題] 負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來(lái)凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計(jì)量，其會(huì)計(jì)計(jì)量屬性是(　　)。

　　A.歷史成本

　　B.可變現(xiàn)凈值

　　C.現(xiàn)值

　　D.公允價(jià)值

　　【答案】C

　　【解析】在現(xiàn)值計(jì)量下，資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來(lái)凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量。負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來(lái)凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計(jì)量。

　　5 [多選題] 處置金融資產(chǎn)時(shí)，下列不正確的會(huì)計(jì)處理方法有(　　)。

　　A.處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入投資損益;原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額不再調(diào)整

　　B.企業(yè)收回或處置貸款和應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該貸款和應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益

　　C.處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益

　　D.處置以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值與處置時(shí)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，不再調(diào)整原公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入投資損益;同時(shí)將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資收益;選項(xiàng)D，處置以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值與處置時(shí)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整原公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額。

　　【該題針對(duì)“金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6 [單選題] 2013年4月1日，甲公司收到先征后返的增值稅800萬(wàn)元;6月20日，甲公司以10000萬(wàn)元的拍賣價(jià)格取得一棟已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的房屋，該房屋的預(yù)計(jì)使用年限為50年。當(dāng)?shù)卣疄楣膭?lì)甲公司在當(dāng)?shù)赝顿Y，于同日撥付甲公司6000萬(wàn)元，作為對(duì)甲公司取得房屋的補(bǔ)償。甲公司201 3年度因政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)的收益金額為( )萬(wàn)元。

　　A.800

　　B.920

　　C.860

　　D.900

　　【參考答案】C

　　【參考解析】2013年度因政府補(bǔ)助確認(rèn)的收益金額=800+6000/50×6/12=860(萬(wàn)元)。

　　7 [多選題] 下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)存貨核算的有(　　)。

　　A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的用于對(duì)外出租的商品房

　　B.生產(chǎn)成本

　　C.為包裝本企業(yè)商品而儲(chǔ)備的包裝物

　　D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的用于對(duì)外出售的商品房

　　【參考答案】B,C,D

　　【參考解析】

　　選項(xiàng)A，屬于投資性房地產(chǎn)。

　　8 [判斷題] 已采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】錯(cuò)

　　9 [簡(jiǎn)答題]

　　甲公司2007年1月1日向公司50名管理人員每人授予10000份現(xiàn)金股票增值權(quán)，行權(quán)條件為：

　　(1)公司2007年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前1年增長(zhǎng)6%;

　　(2)截止2008年12月31日2個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為7%;

　　(3)截止2009年12月31日3個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為8%。

　　從達(dá)到上述業(yè)績(jī)條件的當(dāng)年末起，每持有1份現(xiàn)金股票增值權(quán)可以從甲公司獲得相當(dāng)于行權(quán)當(dāng)日甲公司股票每股市場(chǎng)價(jià)格的現(xiàn)金，行權(quán)期為3年。當(dāng)年未行權(quán)的股票期權(quán)可在以后年度行權(quán)。

　　2007年度，甲公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前1年增長(zhǎng)5%，本年度沒(méi)有管理人員離職。該年末，甲公司預(yù)計(jì)截止2008年12月31E12個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到7%。未來(lái)1年將有2名管理人員離職。

　　2008年度，甲公司有3名管理人員離職，實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前1年增長(zhǎng)7%。該年末，甲公司預(yù)計(jì)截止2009年12月31日3個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到10%，未來(lái)1年將有4名管理人員離職。

　　2009年1O月20日，甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)取消原授予管理人員的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，同時(shí)以現(xiàn)金補(bǔ)償原授予現(xiàn)金股票增值權(quán)且尚未離職的甲公司管理人員600萬(wàn)元。2009年初至取消股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃前，甲公司有1名管理人員離職。

　　每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價(jià)值如下表：

　　時(shí)間

　　公允價(jià)值(單位：元)

　　20×7年1月1日 9

　　20×7年12月31日 1O

　　20×8年12月31日 12

　　20×9年10月20日 11

　　本題不考慮稅費(fèi)和其他因素。

　　要求：計(jì)算股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施對(duì)甲公司20×7～20×9年度財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。(答案中以萬(wàn)元為單位)

　　【參考解析】

　　(I)20×7年末，甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬余額=(50-2)×10×1/2×1=240(萬(wàn)元)，同時(shí)確認(rèn)管理費(fèi)用240萬(wàn)元。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：管理費(fèi)用240

　　貸：應(yīng)付職工薪酬240

　　(2)20×8年末，甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬余額=(50-3-4)×12×2/3×1=344(萬(wàn)元)，因此，當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬的金額=344-240=104(萬(wàn)元)，同時(shí)確認(rèn)管理費(fèi)用104萬(wàn)元。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：管理費(fèi)用104

　　貸：應(yīng)付職工薪酬104

　　(3)20×9年10月20日因?yàn)楣蓹?quán)激勵(lì)計(jì)劃取消，甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬余額=(50-3-1)×11×3/3×1=506(萬(wàn)元)，因此，當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬的金額=506-344=162(萬(wàn)元)，同時(shí)確認(rèn)管理費(fèi)用162萬(wàn)元。

　　現(xiàn)金補(bǔ)償600萬(wàn)元高于該權(quán)益工具在回購(gòu)日公允價(jià)值的部分94(600-506)萬(wàn)元，應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用(管理費(fèi)用)。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：管理費(fèi)用162

　　貸：應(yīng)付職工薪酬162

　　借：應(yīng)付職工薪酬506

　　管理費(fèi)用94

　　貸：銀行存款600

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