1 [多選題] 2013年6月2日，甲事業(yè)單位出資800000元投資A企業(yè)，占A企業(yè)20%的股份。2013年年底，A企業(yè)實現(xiàn)利潤60000元。2014年2月13日，A企業(yè)宣告分派利潤30000元。甲事業(yè)單位于2014年3月13日收到A企業(yè)分配的利潤，存入銀行。則甲事業(yè)單位的下列賬務(wù)處理中，正確的有(　　)。

　　A.借：長期投資800000　　貸：銀行存款800000

　　B.借：事業(yè)基金800000　　貸：非流動資產(chǎn)基金——長期投資800000

　　C.借：銀行存款6000　　貸：其他收入——投資收益6000

　　D.借：銀行存款6000　　貸：財政補助收入6000

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 事業(yè)單位收到投資利潤時，按實際收到的金額，計入其他收入(投資收益)。

　　【該題針對“長期投資的核算”知識點進行考核】

　　2 [單選題] 下列項目中，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有 (　　)。

　　A.期末固定資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)

　　B.可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值大于取得時成本

　　C.持有至到期投資國債利息收入

　　D.期末無形資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)

　　【參考答案】D

　　【參考解析】

　　選項A、B產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時性差異。國債利息收入不產(chǎn)生暫時性差異。

　　3 [單選題] 2008年12月12日，丙公司購進一臺不需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為350萬元，增值稅為59.5萬元，另發(fā)生運輸費1.5萬元，款項以銀行存款支付;沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。該設(shè)備于當(dāng)日投入使用，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為15萬元。采用直線法計提折舊。2009年12月31日，丙公司對該設(shè)備進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。預(yù)計可收回金額為321萬元，則2009年12月31日應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備為(　　)萬元。

　　A.39.6

　　B.50.4

　　C.90

　　D.O

　　【參考答案】B

　　【參考解析】

　　固定資產(chǎn)的人賬價值=350+59.5+1.5 =411(萬元)，2009年度該設(shè)備計提的折舊額=(411-15)/10=39.6(萬元)，2009年12月31日該設(shè)備計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=(411-39.6)-321=50.4(萬元)。

　　4 [單選題] 2009年1月1日，M公司以銀行存款5 000萬元購入N公司40%有表決權(quán)股份，能夠?qū)公司施加重大影響。假定取得該項投資時，被投資單位各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。2009年6月5日，M公司出售商品一批給N公司，商品成本為1 000萬元，售價為1 500萬元，N公司購入的商品作為存貨。至2009年末，N公司已將從M公司購入商品的45%出售給外部獨立的第三方。N公司2009年實現(xiàn)凈利潤1 000萬元。假定不考慮所得稅因素。M公司2009年應(yīng)確認對N公司的投資收益為(　　)萬元。

　　A.290

　　B.100

　　C.210

　　D.200

　　【參考答案】A

　　【參考解析】

　　M公司2009年應(yīng)確認對N公司的投資收益=[1 000-(1 500-1 000) ×55%] ×40%=290(萬元)。

　　5 [單選題] 甲公司擁有乙和丙兩家子公司。2015年6月15日，乙公司將其產(chǎn)品以市場價格銷售給丙公司，售價為100萬元，銷售成本為76萬元。丙公司購入后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計使用年限為4年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。假定不考慮增值稅和所得稅的影響，甲公司在編制2016年年末合并資產(chǎn)負債表時，應(yīng)調(diào)減“固定資產(chǎn)”項目的金額為(　　)萬元。

　　A.15

　　B.6

　　C.9

　　D.24

　　【參考答案】A

　　【參考解析】

　　編制2016年合并資產(chǎn)負債表時，因內(nèi)部交易應(yīng)調(diào)減“固定資產(chǎn)”項目的金額=(100-76)-(100-76)÷4×1.5=15(萬元)。

　　6 [多選題] 下列各項中，應(yīng)計入資產(chǎn)負債表“應(yīng)收賬款”項目的有(　)。

　　A.“應(yīng)收賬款”科目所屬明細科目的借方余額

　　B.“應(yīng)收帳款”科目所屬明細科目的貸方余額

　　C.“預(yù)收帳款”科目所屬明細科目的借方余額

　　D.“預(yù)收帳款”科目所屬明細科目的貸方余額

　　【參考答案】A,C

　　7 [判斷題] 對資產(chǎn)負債表日后事項中涉及損益的調(diào)整事項，對損益的調(diào)整通過“以前年度損益調(diào)整”核算，最后將“以前年度損益調(diào)整”的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】錯

　　【參考解析】

　　資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項應(yīng)將調(diào)整的“以前年度損益調(diào)整”余額轉(zhuǎn)入“利潤分配一未分配利潤”。

　　8 [判斷題] 如果某一材料是專門用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品的，如果材料發(fā)生減值，但是生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有發(fā)生減值，材料就按自身的可變現(xiàn)凈值和賬面價值相比較確認減值額。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】錯

　　【參考解析】

　　如果材料發(fā)生減值，但是生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有發(fā)生減值，該材料不需要計提減值。

　　9 [判斷題] 權(quán)益法下，長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，應(yīng)計入資本公積。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】錯

　　【參考解析】

　　該差額應(yīng)計入營業(yè)外收入。

　　10 [判斷題] 同樣是資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生資產(chǎn)減損事項，可能是調(diào)整事項，也可能是非調(diào)整事項。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】對

　　【參考解析】

　　如果是資產(chǎn)負債表日或以前存在，資產(chǎn)負債表日后得到證實，則為調(diào)整事項。如果是資產(chǎn)負債表日后新發(fā)生的事項，則為非調(diào)整事項。

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