1
[簡(jiǎn)答題]甲公司為股份有限公司，2014年發(fā)生如下與投 資有關(guān)的業(yè)務(wù)：
(1)2014年3月1日，甲公司以銀行存款320萬(wàn) 元取得乙公司l0%的股權(quán)，對(duì)乙公司不具有控 制、共同控制或重大影響，作為可供出售金融 資產(chǎn)核算。購(gòu)買(mǎi)價(jià)款中包含乙公司已宣告但尚 未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬(wàn)元，甲公司另支付交易 費(fèi)用20萬(wàn)元。2014年4月30日，甲公司收到 上述現(xiàn)金股利。
2014年6月30日，該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的公 允價(jià)值為390萬(wàn)元。
(2)2014年9月30日，甲公司再次以一臺(tái)生產(chǎn) 設(shè)備和銀行存款11i0萬(wàn)元取得乙公司50%的股 權(quán)，至此甲公司共持有乙公司60%的股權(quán)，當(dāng)
日完成股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)，甲公司取得對(duì)乙公司的 控制權(quán)。甲公司付出該設(shè)備的公允價(jià)值為910 萬(wàn)元，賬面價(jià)值為710萬(wàn)元(其中賬面原值為 1010萬(wàn)元，已計(jì)提折舊300萬(wàn)元)。購(gòu)買(mǎi)日，乙 公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4210萬(wàn)元，賬面 價(jià)值為4010萬(wàn)元，差額由一項(xiàng)存貨評(píng)估增值產(chǎn) 生。甲、乙公司在合并前無(wú)任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系， 原股權(quán)在購(gòu)買(mǎi)l3的公允價(jià)值為410萬(wàn)元。
其他資料：甲公司每年6月30日和l2月31 Et 確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng);不考慮增值稅、 所得稅等其他因素，以上交易不屬于一攬子 交易。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)，計(jì)算甲公司取得可供出售金 融資產(chǎn)的初始入賬金額，并列示當(dāng)年相關(guān)會(huì)計(jì) 分錄。
(2)根據(jù)資料(2)，計(jì)算合并成本、合并商譽(yù)(或 負(fù)商譽(yù))并計(jì)算購(gòu)買(mǎi)日個(gè)別報(bào)表中影響當(dāng)期損益 的金額。
(3)根據(jù)資料(2)，編制購(gòu)買(mǎi)日個(gè)別報(bào)表中相關(guān) 的會(huì)計(jì)分錄。
(1)甲公司取得可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金 額=320—20+20=320(萬(wàn)元)
2014年6月30日應(yīng)計(jì)人其他綜合收益的金額一 390—320=70(萬(wàn)元)
借：可供出售金融資產(chǎn)一成本 320
應(yīng)收股利 20
貸：銀行存款 340
借：銀行存款 20
貸：應(yīng)收股利 20
借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)70
貸：其他綜合收益 70
(2)合并成本=1110+910+410=2430(萬(wàn)元) 合并形成負(fù)商譽(yù)一4210×60%一2430=96(萬(wàn) 元)
購(gòu)買(mǎi)日個(gè)別報(bào)表中影響當(dāng)期損益的金額一910— 710+410—390+70—290(萬(wàn)元)
(3)購(gòu)買(mǎi)日會(huì)計(jì)分錄為：
借：固定資產(chǎn)清理 710
累計(jì)折舊 300
貸：固定資產(chǎn) l010
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本 2430
貸：可供出售金融資產(chǎn)成本 320
公允價(jià)值變動(dòng)70
投資收益 20
銀行存款 ll10
固定資產(chǎn)清理 710
營(yíng)業(yè)外收入一非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得200
借：其他綜合收益 70
貸：投資收益 70
2
[單選題] 2015年1月1日，甲公司以一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)(土地使用權(quán))換入乙公司公允價(jià)值為840萬(wàn)元的交易性金融資產(chǎn)，并收到補(bǔ)價(jià)200萬(wàn)元。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)為900萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)100萬(wàn)元，公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量，甲公司換出該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅32萬(wàn)元。甲公司將換入的金融資產(chǎn)作為交易性金融資產(chǎn)核算。假定上述資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。關(guān)于上述事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法正確的是( )。
A.
甲公司換出無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量，因此甲公司應(yīng)以無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值作為換入交易性金融資產(chǎn)成本的計(jì)量基礎(chǔ)
B.
甲公司換出該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加
C.
甲公司換出該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)計(jì)入換入資產(chǎn)的成本
D.
甲公司換入的交易性金融資產(chǎn)的初始投資成本為840萬(wàn)元
參考答案：D
參考解析：
【答案解析】 選項(xiàng)A，因換入資產(chǎn)公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量且具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，因此甲公司應(yīng)以換入資產(chǎn)的公允價(jià)值作為換入資產(chǎn)成本的計(jì)量基礎(chǔ);選項(xiàng)BC，營(yíng)業(yè)稅應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。
3
[單選題]關(guān)于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的確定，下列表述不正確的是()。
A.
企業(yè)將原本用于出租的房地產(chǎn)改用于經(jīng)營(yíng)管理，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為房地產(chǎn)達(dá)到自用狀態(tài)，企業(yè)開(kāi)始將房地產(chǎn)用于經(jīng)營(yíng)管理的日期
B.
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將其持有的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品以經(jīng)營(yíng)租賃的方式出租，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為房地 產(chǎn)的租賃期開(kāi)始日
C.
企業(yè)將自用土地使用權(quán)改用于資本增值，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為計(jì)劃將白用土地使用權(quán)停 止自用的日期
D.
自用土地使用權(quán)停止自用改用于出租，轉(zhuǎn)換日一般為租賃期開(kāi)始日
參考答案：C
參考解析：
企業(yè)將原本用于經(jīng)營(yíng)管理的土地使用權(quán)改用于資本增值，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日應(yīng)為自用土地使用權(quán)停止自用后，確定用于資本增值 的日期。
4
[單選題]下列有關(guān)固定資產(chǎn)成本確定的表述中，不正確的是( )。
A.
投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外
B.
融資租入的固定資產(chǎn)，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中的較低者，加上初始直接費(fèi)用作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值
C.
核電站核設(shè)施企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用應(yīng)按其現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本
D.
為凈化環(huán)境需購(gòu)置的環(huán)保設(shè)備，因?yàn)椴粫?huì)為企業(yè)帶來(lái)直接經(jīng)濟(jì)利益，因此不能確認(rèn)為固定資產(chǎn)
參考答案：D
參考解析：
【答案解析】 選項(xiàng)D，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)核算。
【該題針對(duì)“(2015)固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5
[單選題] 甲公司屬于藥品制造公司，2014年發(fā)生了1000萬(wàn)元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)已作為銷(xiāo)售費(fèi)用計(jì)人當(dāng)期損益，并通過(guò)銀行存款進(jìn)行支付。稅法規(guī)定，該類(lèi)支出不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入30%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過(guò)部分允許向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前抵扣。2014年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收人3000萬(wàn)元。甲公司2014年因廣告費(fèi)支出產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異為( )萬(wàn)元。
A.
100
B.
1000
C.
900
D.
0
參考答案：A
參考解析：
因按照稅法規(guī)定，該類(lèi)支出稅前列支有一定的標(biāo)準(zhǔn)限制，根據(jù)當(dāng)期甲公司銷(xiāo)售收入的30%計(jì)算，當(dāng)期可予稅前扣除900萬(wàn)元(3000×30%)，當(dāng)期未予稅前扣除的100萬(wàn)元(1000-900)可以向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，所以產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元。
6
[單選題] 甲公司于2013年2月委托乙商店代銷(xiāo)A產(chǎn)品2000件，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為 500萬(wàn)元，代銷(xiāo)價(jià)款(不含稅)750萬(wàn)元，乙商店按代銷(xiāo)價(jià)款的10%收取手續(xù)費(fèi)。本年12月31日收到乙商店交付的代銷(xiāo)清單，列明已銷(xiāo)售A產(chǎn)品1000件，甲公司收到代銷(xiāo)清單時(shí)向乙商店開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，則甲公司本年度應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售收入為( )萬(wàn)元。
A.
375
B.
750
C.
0
D.
200
參考答案：A
參考解析：
【答案解析】 本年度應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售收入=750×1000/2000=375(萬(wàn)元)。
7
[單選題] 下列屬于資產(chǎn)組認(rèn)定最關(guān)鍵因素的是( )。
A.
現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入
B.
是否由創(chuàng)造現(xiàn)金流入相關(guān)的資產(chǎn)組成
C.
管理層對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理方式
D.
企業(yè)管理層對(duì)資產(chǎn)的持續(xù)使用或處置的決策方式
參考答案：A
參考解析：
【答案解析】 選項(xiàng)CD屬于企業(yè)資產(chǎn)組認(rèn)定需要考慮的因素，但是資產(chǎn)組能夠獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入是認(rèn)定資產(chǎn)組的最關(guān)鍵因素。
8
[判斷題] 輸入值，是指市場(chǎng)參與者在給相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債定價(jià)時(shí)所使用的假設(shè)，只包括可觀察輸入值。( )
參考答案：錯(cuò)
參考解析：
輸入值包括可觀察輸入值和不可觀察輸入值。
9
[判斷題] 合營(yíng)安排的合同條款約定，合營(yíng)方對(duì)該安排中的相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債分別享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)，則該合營(yíng)安排為合營(yíng)企業(yè)。( )
參考答案：錯(cuò)
參考解析：
合營(yíng)方對(duì)安排中的相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債分別享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)，應(yīng)為共同經(jīng)營(yíng)。
10
[判斷題]一般情況下，民間非營(yíng)利組織的會(huì)費(fèi)收入為限定性收入。( )
參考答案：錯(cuò)
參考解析：
非限定性收入。
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