2008年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》考試大綱

　　18.當(dāng)期發(fā)生的下列事項中，不影響當(dāng)期損益的有( )。

　　A.工程項目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后全部報廢所發(fā)生的損失

　　B.在建工程試運營過程中所取得的收入

　　C.購買固定資產(chǎn)所支付的車輛購置稅

　　D.在建工程領(lǐng)用原材料所負(fù)擔(dān)的增值稅

　　19.下列各項中應(yīng)記入“固定資產(chǎn)清理”科目貸方的有( )。

　　A.因自然災(zāi)害損失的固定資產(chǎn)賬面凈值

　　B.因自然災(zāi)害損失的固定資產(chǎn)取得的賠款

　　C.出售廠房所得的價款

　　D.支付清理固定資產(chǎn)人員的工資

　　三、判斷題

　　1.取得固定資產(chǎn)需要交納契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關(guān)稅費。( )

　　2.對于企業(yè)籌建期間發(fā)生的相關(guān)支出(與工程建設(shè)無關(guān))，應(yīng)該計入營業(yè)外支出。

　　3.采用出包方式自行建造固定資產(chǎn)工程時，預(yù)付承包單位的工程價款應(yīng)通過“預(yù)付賬款”科目核算。 ( )

　　4.對于季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)不應(yīng)該計提折舊。( )

　　5.固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項固定資產(chǎn)。( )

　　6.以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項固定資產(chǎn)的賬面價值比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。( )

　　7.企業(yè)收到的稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的與所購買的固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅款應(yīng)沖減固定資產(chǎn)的成本。( )

　　8.固定資產(chǎn)的大修理費用和日常修理費用，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況分別在發(fā)生時計入當(dāng)期管理費用或銷售費用( )

　　9.對于計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在以后期間價值恢復(fù)時，可以轉(zhuǎn)回原已計提的減值準(zhǔn)備金額。( )

　　10.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按估計價值確定其成本，并計提折舊，辦理竣工決算手續(xù)后，再按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值，同時調(diào)整已經(jīng)計提的累計折舊金額。( )

　　11.雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法每期的折舊額都是遞減的。( )

　　12.因購買固定資產(chǎn)發(fā)生的借款利息支出，在竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)予資本化，將其計入固定資產(chǎn)的建造成本;在竣工決算后發(fā)生的，則應(yīng)作為當(dāng)期費用處理。( )

　　13.企業(yè)接受投資者投入的一項固定資產(chǎn)，應(yīng)該按照該項固定資產(chǎn)的公允價值作為入賬價值。 ( )

　　14.持有待售的固定資產(chǎn)從劃歸為持有待售之日起停止計提折舊和減值測試。( )

　　15.任何企業(yè)都應(yīng)該對所持有的固定資產(chǎn)預(yù)計其棄置費用，棄置費用即清理費用。( )

　　16.固定資產(chǎn)裝修費用應(yīng)該在兩次裝修期間以及固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的時間內(nèi)采用合理方法單獨計提折舊。(　)

　　17.對于涉及棄置費用的企業(yè)，期末可以不披露該項費用，僅僅披露其預(yù)計處置的時間即可。( )

　　18.固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會計估計變更。( )

　　19.企業(yè)對經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)和融資租入的固定資產(chǎn)均應(yīng)按照自有資產(chǎn)對其計提折舊。( )

　　20.出售所有固定資產(chǎn)都要計算繳納營業(yè)稅。( )

　　四、計算題

　　1.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為33%。其中20×5年至20×9年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)20×5年12月12日，甲公司購進(jìn)一臺不需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為350萬元，增值稅為59.5萬元，另發(fā)生運輸費1.5萬元，款項以銀行存款支付;沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。該設(shè)備于當(dāng)日投入使用，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為15萬元，采用直線法計提折舊。

　　(2)20×6年12月31日，甲公司對該設(shè)備進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，預(yù)計可收回金額為321萬元;計提減值準(zhǔn)備后，該設(shè)備原預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值、折舊方法保持不變。

　　(3)20×7年12月31日，甲公司因生產(chǎn)經(jīng)營方向調(diào)整，決定采用出包方式對該設(shè)備進(jìn)行改良，改良工程驗收合格后支付工程價款。該設(shè)備于當(dāng)日停止使用，開始進(jìn)行改良。

　　(4)20×8年3月12日，改良工程完工并驗收合格，甲公司以銀行存款支付工程總價款25萬元。當(dāng)日，改良后的設(shè)備投入使用，預(yù)計尚可使用年限8年，采用直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為16萬元。20×8年12月31日，該設(shè)備未發(fā)生減值。

　　(5)20×9年12月31日，該設(shè)備因遭受自然災(zāi)害發(fā)生嚴(yán)重毀損，甲公司決定進(jìn)行處置，取得殘料變價收入10萬元、保險公司賠償款30萬元，發(fā)生清理費用3萬元;款項均以銀行存款收付，不考慮其他相關(guān)稅費。

　　要求：(答案中的金額單位用萬元表示)

　　(1)編制20×5年12月12日取得該設(shè)備的會計分錄。

　　(2)計算20×6年度該設(shè)備計提的折舊額。

　　(3)計算20×6年12月31日該設(shè)備計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相應(yīng)的會計分錄。

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