2014山東農(nóng)信社招聘資料:單位存款利息的核算

　　一、單位存款計息的一般規(guī)定

　　1.單位活期存款的利息一般采取按季定期結(jié)息的辦法。單位定期存款的利息采取利隨本清的方法。

　　2.利息計算的基本公式：利息=本金×存期×利率

　　其中：⑴存款本金是以元為單位，元以下不計息。⑵存期是從款項存入之日起，算至支付的前一日止，即"算頭不算尾"。⑶存款利率一般分為年利率(%)、月利率(‰)、日利率(‰。)三種，它們之間的換算是年利率除以12為月利率，月利率除以30為日利率，依次類推。⑷計息結(jié)果保留到分位，分位以下四舍五入。

　　二、單位活期存款利息的計算

　　銀行對單位活期存款的計息采取按季結(jié)息的辦法，以每季末月20日為結(jié)息日，次日列賬。計息期按實際天數(shù)計算，從上季末月21日至本季末月20 日。計息采用按日累加存款余額，累加的存款余額為計息積數(shù)，用計息積數(shù)乘以日利率，計算出存款利息。存期內(nèi)如遇利率調(diào)整不分段計息，按結(jié)息日掛牌公布的活期存款利率計息，未到結(jié)息日清戶的，按清戶日掛牌公布的活期存款利率計息。計息的具體方法有余額表計息和賬頁計算兩種。

　　1.余額表計息法

　　該方法適用于存款余額變動頻繁的存款賬戶。采用該方法計息是每日營業(yè)終了，將各計息分戶賬的最后余額按戶抄列在余額表內(nèi)。當日未發(fā)生收付業(yè)務(wù)，根據(jù)上一日的最后余額填列。按季結(jié)息時，在結(jié)息日當天，將余額表上的各戶余額，從上季度結(jié)息日后第一天(21日)起，加總至本季度結(jié)息日(20日)止，得出累計計息積數(shù)，再乘以日利率，即可得出各戶本季應(yīng)付利息數(shù)。如遇記賬日期與起息日期不同，或錯賬沖正涉及利息時，應(yīng)根據(jù)其發(fā)生額和天數(shù)，算出應(yīng)加或應(yīng)減積數(shù)，填入余額表相關(guān)欄內(nèi)進行調(diào)整。

　　如教材表1-14所示業(yè)務(wù)，其利息計算為：

　　利息=5 160 800×(0.6‰÷30)=103.22元。

　　2.賬頁計息法

　　該方法適用于存取款次數(shù)不多的存款戶。采用這種方法，一般使用乙種賬頁。當發(fā)生資金收付時，按上次最后余額乘以該余額的實存日數(shù)即為積數(shù)，并直接填入賬頁上的"日數(shù)"和"積數(shù)"欄內(nèi)，日數(shù)的計算是從上一次記賬日期算至本次記賬日期的前一日為止。如更換賬頁，應(yīng)將累計積數(shù)過入新賬頁第一行的上半欄內(nèi)，待結(jié)息日營業(yè)終了，再計算出本季的累計天數(shù)和累計積數(shù)，乘以日利率即得出應(yīng)付利息。

　　如教材表2-3 利息=486 000×(0.6‰÷30)=9.72(元)

　　三、單位定期存款利息的計算

　　單位定期存款的利息計算采取利隨本清的辦法，即在支取本金時計付利息。存期按對年、對月、對日計算，對年按360天計算，對月按30天計算，零頭天數(shù)按實際天數(shù)計算。單位定期存款到期支取，按存入日掛牌公告的利率計息，利隨本清，遇有利率調(diào)整不分段計息。單位定期存款全部提前支取，應(yīng)按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息。單位定期存款部分提前支取時，若剩余部分不低于起存金額，則支取部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息，對剩余部分應(yīng)開具新的"單位定期存款開戶證實書"，其利率為原存款日掛牌公告的同檔次定期存款利率;若剩余部分不足起存金額，則應(yīng)對該筆定期存款予以全部支取，按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息。單位定期存款逾期支取，逾期部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息。

　　例2-1：某單位存入銀行一筆定期存款20萬元，期限1年，月利率1.875‰，9日25日到期，該單位于10月9日來行支取，支取日活期存款利率為0.6‰，其利息計算為：

　　到期利息=200 000×12×1.875‰=4 500.00(元)

　　逾期利息=200 000×14×(0.6‰÷30)=56.00(元)

　　該筆存款應(yīng)付利息為4 556.00(元)

　　四、單位存款利息的核算

　　商業(yè)銀行所有存款應(yīng)按月(季)預(yù)提應(yīng)付利息。各分支機構(gòu)實際支付利息時，直接計入當期成本。月(季)末由一級分行從預(yù)提的應(yīng)付利息中列支。

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　　一級分行根據(jù)大機數(shù)據(jù)資料，集中計提應(yīng)付利息時，填制轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票各一聯(lián)辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：

　　借：利息支出--單位定期(或活期)存款利息支出戶

　　貸：應(yīng)付利息--單位定期(或活期)利息戶

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　　1.分支機構(gòu)實際支付利息的處理

　　各分支機構(gòu)實際支付利息時，直接計入當期成本。

　　單位活期存款于結(jié)息日批量結(jié)息的，應(yīng)編制利息清單三聯(lián)，第一聯(lián)貸方傳票，第二聯(lián)借方傳票，第三聯(lián)送存款單位。其會計分錄為：

　　借：利息支出--單位活期存款利息支出戶

　　貸：單位活期存款--××單位活期存款戶

　　單位存款單戶結(jié)息的，銀行應(yīng)填制利息憑證三聯(lián)或以存款證實書代轉(zhuǎn)賬借方傳票，另編特種轉(zhuǎn)賬借方傳票一聯(lián)，貸方傳票二聯(lián)辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄同上。

　　2.一級分行沖減利息支出的處理

　　各縣級支行將轄內(nèi)實際列支的利息支出每月(季)末匯總上報一級分行，由一級分行等額從預(yù)提的應(yīng)付利息中列支。其會計分錄為：

　　借：應(yīng)付利息--單位定期(或活期)利息戶

　　貸：利息支出--單位定期(或活期)存款利息支出戶

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