2014山東農(nóng)信社招聘資料:國際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)核算

　　二、進口信用證結(jié)算

　　進口貿(mào)易業(yè)務(wù)是外匯支出的主要方向，信用證項下進口業(yè)務(wù)的核算是銀行根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的進口公司的申請，向港澳地區(qū)或國外出口商開立信用證或信用保證書，憑信用證項下的全套單據(jù)，審單付款的一種結(jié)算方式。其會計核算程序分為開立信用證、審單付匯兩個環(huán)節(jié)。

　　(一)開立信用證

　　國內(nèi)進口公司根據(jù)合同條款向我國進口方銀行申請信用證，填具開證申請書。開證申請書內(nèi)容包括兩部分：一是開立信用證的具體內(nèi)容;二是進口公司向開證行應(yīng)負(fù)責(zé)的聲明。銀行審核開證申請書，進口批示和用匯批文后，開立信用證。核算時通過"或有資產(chǎn)、或有負(fù)債"科目同時立賬反映。其會計分錄為：

　　借：應(yīng)收開出信用證款 外幣

　　貸：應(yīng)付開出信用證款 外幣

　　開證行應(yīng)辦理信用證卡片賬的立卡、銷卡及整卡手續(xù)，向進口企業(yè)收取開證手續(xù)費，其會計分錄為：

　　借：進出口企業(yè)活期存款 人民幣

　　貸：手續(xù)費收入 人民幣

　　開證行為保障開出信用證后有效可付，根據(jù)進口單位的資信情況確定是否收取保證金。若預(yù)收保證金時，其會計分錄為：

　　借：外匯活期存款 外幣

　　貸：存入保證金 外幣

　　信用證開出后，需修改信用證條款或金額時，應(yīng)由進口公司提交信用證修改申請書，經(jīng)開證行同意后，繕制信用證修改書通知國外銀行，并在信用證留底聯(lián)批注。其會計分錄為：

　　增加L/C金額時：

　　借：應(yīng)收開出信用證款項 外幣

　　貸：應(yīng)付開出信用證款項 外幣

　　減少金額時，會計分錄相反。

　　(二)審單與付匯的核算

　　國外出口商收到我方銀行開立的信用證，備貨出運，并向其議付行交單。議付行議付后，將單據(jù)寄我國開證行，我國開證行審單后，若單證一致，單單一致時，應(yīng)編號，按約定的支付方式辦理進口單據(jù)通知和付款手續(xù)。對外付款時，若為即期信用證項下進口付款，可采取國內(nèi)審單付款、國外審單主動借記、國外審單后電報向我方索匯、授權(quán)國外議付行向我國賬戶行索匯等付款方式。其會計分錄為：

　　借：進出口企業(yè)活期存款 人民幣

　　貸：外匯買賣 人民幣

　　借：外匯買賣 外幣

　　貸：存放港澳及國外同業(yè) 外幣

　　同時：轉(zhuǎn)銷或有資產(chǎn)、或有負(fù)債科目, 其會計分錄為：

　　借：應(yīng)付開出信用款項 外幣

　　貸：應(yīng)收開出信用證款項 外幣

　　若為遠(yuǎn)期信用證下進口付匯，因不是見票即付，而是約定一定期限，到期付款，故分為承兌和付匯兩個階段。承兌時，其會計分錄為：

　　借：應(yīng)收承兌匯票款 外幣

　　貸：承兌匯票 外幣

　　轉(zhuǎn)銷或有資產(chǎn)或有負(fù)債科目,其會計分錄為:

　　借：應(yīng)付開出信用證款項 外幣

　　貸：應(yīng)收開出信用證款 外幣

　　到期付匯，轉(zhuǎn)銷承兌時, 其會計分錄為：

　　借：承兌匯票 外幣

　　貸：應(yīng)收承兌匯票款 外幣

　　同時：

　　借：單位外匯活期存款 外幣

　　貸：存放港澳及國外同業(yè) 外幣

　　或港澳及國外同業(yè)存款 外幣

　　根據(jù)規(guī)定，進口單位在付匯前應(yīng)向當(dāng)?shù)赝鈪R管理局申請辦理進口付匯備案表，對外付匯時，填寫"貿(mào)易進口付匯核銷單"交銀行審核。銀行每月5日前應(yīng)向外管局報送"貿(mào)易進口付匯"統(tǒng)計報表。