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　　第六章 客戶分析與信用評級

　　第二節(jié) 客戶財務(wù)分析

　　考點1 概述

　　(一)客戶財務(wù)分析的含義

　　財務(wù)分析以客戶財務(wù)報表為主要依據(jù)，運用一定的分析方法，研究評價客戶的財務(wù)過程和結(jié)果，分析客戶的財務(wù)狀況、盈利能力、資金使用效率和償債能力，并由此預(yù)測客戶的發(fā)展變化趨勢，從而為貸款決策提供依據(jù)。

　　(二)客戶財務(wù)分析的內(nèi)容

　　商業(yè)銀行向借款人借出資金的主要目的，就是期望借款人能夠按照規(guī)定的期限歸還貸款并支付利息，否則，不僅不能從這種資金借貸關(guān)系中獲得收益，反而會遭受損失。

　　(三)財務(wù)報表分析的資料

　　銀行在進行財務(wù)報表分析時要注意收集豐富的財務(wù)報表資料，以便正確地作出貸款決策。

　　(四)財務(wù)報表分析的方法

　　1.趨勢分析法

　　2.結(jié)構(gòu)分析法

　　3.比率分析法

　　4.比較分析法

　　考點2 資產(chǎn)負債表分析

　　(一)資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)

　　資產(chǎn)負債表是反映借款人在某一特定日期財務(wù)狀況的財務(wù)報表。資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益是資產(chǎn)負債表的基本內(nèi)容。

　　(二)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析

　　資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是指各項資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重。

　　(三)資金結(jié)構(gòu)分析

　　借款人的全部資金來源于兩個方面：一是借入資金，包括流動負債和長期負債;二是自有資金，即所有者權(quán)益。資金結(jié)構(gòu)是指借款人的全部資金中負債和所有者權(quán)益所占的比重及相互關(guān)系。

　　1.資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)

　　從資產(chǎn)負債表的合理結(jié)構(gòu)來看，長期資產(chǎn)應(yīng)由長期資金和所有者權(quán)益支持，短期資產(chǎn)則由短期資金支持。

　　2.經(jīng)營風(fēng)險水平

　　經(jīng)營風(fēng)險從廣義上是指企業(yè)控制和管理的全部資產(chǎn)的不確定性。

　　考點3 利潤表分析

　　利潤表又稱損益表，它是通過列示借款人在一定時期內(nèi)取得的收入，所發(fā)生的費用支出和所獲得的利潤來反映借款人一定時期內(nèi)經(jīng)營成果的報表。

　　考點4 現(xiàn)金流量分析

　　作為貸款銀行，對客戶進行財務(wù)分析的最重要目的在于了解客戶的還款能力。

　　(一)現(xiàn)金及現(xiàn)金流量的概念

　　日常生活中所說的現(xiàn)金指手頭持有的能立即支付的貨幣;會計核算中的現(xiàn)金指會計主體的庫存現(xiàn)金;現(xiàn)金流量中的現(xiàn)金則被廣義化，既包括現(xiàn)金，又包括現(xiàn)金等價物，這是由分析現(xiàn)金流量的意義決定的，是會計核算中實質(zhì)重于形式的體現(xiàn)。

　　流量是相對于存量的一個概念。存量是某一時點的數(shù)據(jù)，如會計中的余額;流量是一定期間內(nèi)所發(fā)生的數(shù)據(jù)，如會計中的發(fā)生額。

　　(二)現(xiàn)金流量的計算

　　現(xiàn)金凈流量=經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量+投資活動的現(xiàn)金凈流量+融資活動的現(xiàn)金凈流量

　　2.現(xiàn)金流量的計算方法

　　收益和費用在利潤表中全額反映，其中，收益中未收到的現(xiàn)金和費用中未支付的現(xiàn)金表現(xiàn)在資產(chǎn)負債表中的有關(guān)科目(如應(yīng)收賬款的增加和應(yīng)付賬款的增加)。

　　考點5 財務(wù)報表綜合分析

　　(一)盈利能力分析(盈利比率)

　　盈利能力簡單地說就是獲取利潤的能力。

　　(二)償債能力分析

　　償債能力是指客戶償還到期債務(wù)的能力，包括長期償債能力分析和短期償債能力分析。

　　(三)營運能力分析

　　營運能力是指通過借款人資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度的有關(guān)指標反映出來的資產(chǎn)利用的效率，它表明客戶管理人員經(jīng)營、管理和運用資產(chǎn)的能力。

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