2021注會(huì)考試，不同類型考生的不同策略

　　(一)增值稅

　　(1)特殊銷售方式下銷售額的確定;

　　(2)哪些情形按差額確定銷售額;

　　(3)哪些行為需要視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為;

　　(4)考前兩三天突擊學(xué)習(xí)“農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣”、“出口和跨境業(yè)務(wù)增值稅的退(免)稅和征稅”+并輔之主觀題的訓(xùn)練;

　　(5)四種情形的應(yīng)納稅額計(jì)算：納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)(包括個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購買的住房)、納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅、納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅、房企(一般納稅人)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅;

　　(6)掌握老師在課上強(qiáng)調(diào)的、多次考察的稅收優(yōu)惠;

　　(7)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

　　(二)消費(fèi)稅

　　(1)消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)+納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：什么情況需要繳納消費(fèi)稅?不僅稅目要對(duì)，征收環(huán)節(jié)也要對(duì);

　　(2)著重掌握金銀首飾、超豪華小汽車、卷煙、白酒消費(fèi)稅的計(jì)算特征(題目練多了，稅率自然就記下來了);

　　(3)計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定：有關(guān)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部的、換抵投銷售價(jià)格的選擇、白酒品牌使用費(fèi)的處理、白酒最低計(jì)稅價(jià)格的核定、卷煙最低計(jì)稅價(jià)格的核定、金銀首飾的特殊計(jì)稅依據(jù);

　　(4)委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算：是不是屬于委托加工、由哪方繳稅;

　　【備注】增、消兩稅經(jīng)常伴隨資源稅出題，所以資源稅也要重視起來。

　　(三)企業(yè)所得稅

　　(1)稅前扣除項(xiàng)目的規(guī)定(而且歷年來考的扣除費(fèi)用重復(fù)率很高，像廣宣費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、借款利息等等頻頻上榜);

　　(2)不得扣除項(xiàng)目：一定要背下來，很好背;

　　(3)相關(guān)收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間、金額的確定;

　　(4)新增+�？嫉亩愂諆�(yōu)惠。

　　(四)個(gè)人所得稅

　　(1)居民個(gè)人的綜合所得的計(jì)算(尤其是專項(xiàng)附加扣除的規(guī)定)(一般抽幾個(gè)月計(jì)算各月的，然后考察全年綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算);還會(huì)混雜財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算、利息、股息、紅利所得和偶然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。不過這些都比較簡單，聽過課就會(huì)了。

　　(2)老師強(qiáng)調(diào)的稅收優(yōu)惠+新增的。

　　(3)特殊問題處理：居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金、商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策、企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品個(gè)稅規(guī)定、企業(yè)為股東個(gè)人購買車輛、為股東個(gè)人購房個(gè)稅問題、個(gè)人取得拍賣收入征收個(gè)稅的規(guī)定等。這部分內(nèi)容比較多，可以糅雜在主觀題里也可以單獨(dú)出客觀題，建議多聽幾遍課，爭取留下印象。

　　(五)土地增值稅

　　(1)扣除項(xiàng)目(要分清是不是房企!扣除項(xiàng)目是土增章節(jié)考察的靈魂，一步錯(cuò)步步錯(cuò));

　　(2)應(yīng)納稅額的計(jì)算步驟(配比原則、利息的扣除規(guī)定、開發(fā)成本的范圍、有關(guān)的稅金)：

　　第一步，確定應(yīng)稅收入;

　　第二步，確定扣除項(xiàng)目;

　　第三步，計(jì)算土地增值額;

　　第四步，計(jì)算增值額占扣除項(xiàng)目金額的百分比，確定適用稅率和速算扣除系數(shù)(是需要背誦的，不過老師有提供小技巧，很好記憶)。

　　第五步，計(jì)算應(yīng)納稅額。

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