第四章：企業(yè)所得稅法

　　【單選1】下列各項，不符合企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的是(　　)。

　　A、對在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅

　　B、企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起享受“三免三減半”優(yōu)惠

　　C、一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅

　　D、自2019年1月1日起，適用規(guī)定的固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴(kuò)大至全部行業(yè)

　　【答案】D

　　【解析】

　　選項D：自2019年1月1日起，適用規(guī)定的固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴(kuò)大至全部制造業(yè)領(lǐng)域。

　　● ● ●

　　【單選2】根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于小型微利企業(yè)優(yōu)惠的表述，正確的是(　　)。

　　A、小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策適用于所有行業(yè)

　　B、小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)指標(biāo)按企業(yè)全年的月度平均值確定

　　C、小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)不能超過300人

　　D、小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)不包括企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)

　　【答案】 C

　　【解析】

　　選項AC：適用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)是指從事國家“非限制和禁止行業(yè)”，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元三個條件的企業(yè)。選項B：小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)指標(biāo)按企業(yè)全年的季度平均值確定。選項D：小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

　　● ● ●

　　【單選3】下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)，說法正確的是(　　)。

　　A、以分期收款方式銷售貨物的，按實際收到貨款的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

　　B、銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣后的余額確定銷售商品收入金額

　　C、企業(yè)購買永續(xù)債取得的收入，一律確認(rèn)為利息收入依法納稅

　　D、企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)

　　【答案】D

　　【解析】

　　選項A：采取分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。選項B：銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除。選項C：自2019年1月1日起，企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策，投資方取得的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質(zhì)，按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理;企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債，也可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策，投資方取得的永續(xù)債利息收入應(yīng)當(dāng)依法納稅。

　　● ● ●

　　【單選4】關(guān)于居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資的下列說法中，不符合規(guī)定的是(　　)。

　　A、確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過6年期限內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度的應(yīng)納稅所得額

　　B、應(yīng)對非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評估，并按照評估的公允價值扣除計稅基礎(chǔ)后的余額，計算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得

　　C、應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)

　　D、被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的公允價值確定

　　【答案】A

　　【解析】

　　選項A：居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度的應(yīng)納稅所得額。

　　● ● ●

　　【多選1】企業(yè)取得下列各項所得，減半征收企業(yè)所得稅的有(　　)。

　　A、遠(yuǎn)洋捕撈所得

　　B、海水養(yǎng)殖所得

　　C、香料作物的種植所得

　　D、農(nóng)作物新品種的選育所得

　　【答案】B,C

　　【解析】

　　企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;(2)海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。因此，選項BC屬于減半征收企業(yè)所得稅的情形。選項AD屬于免征企業(yè)所得稅的情形。

　　● ● ●

　　【多選2】符合規(guī)定的企業(yè)對下列項目或企業(yè)的投資經(jīng)營所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，享受“三免三減半”優(yōu)惠的有(　　)。

　　A、農(nóng)村飲水安全工程新建項目

　　B、公共基礎(chǔ)設(shè)施項目

　　C、符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目

　　D、未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)

　　【答案】A,B,C

　　【解析】

　　選項D：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年(24個月)以上，凡符合條件的，可以按照其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　● ● ●

　　【多選3】企業(yè)取得的下列收入中，應(yīng)按照完工進(jìn)度確認(rèn)收入的有(　　)。

　　A、廣告的制作費

　　B、宣傳媒介的收費

　　C、為特定客戶開發(fā)軟件的收費

　　D、商品銷售附帶安裝的安裝費

　　【答案】 A,C

　　【解析】

　　選項B：宣傳媒介的收費，應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入。選項D：安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認(rèn)商品銷售實現(xiàn)時確認(rèn)收入。

　　● ● ●

　　【多選4】下列各項關(guān)于企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理中，說法正確的有(　　)。

　　A、縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國家資本金處理

　　B、縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理

　　C、企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡合同、協(xié)議約定作為資本金且在會計上已作實際處理的，不計入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

　　D、企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應(yīng)按公允價值計入收入總額，計算繳納企業(yè)所得稅，同時按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

　　【答案】 A,B,C,D

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