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　　單選題

　　居民個人取得的下列所得中，在計繳個人所得稅時可享受專項(xiàng)附加扣除的是( )。

　　A、綜合所得

　　B、偶然所得

　　C、財產(chǎn)租賃所得

　　D、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　居民個人取得綜合所得，以每年收入額減除費(fèi)用60000元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　多選題

　　個人取得的下列利息收入中，免征個人所得稅的有(　)。

　　A、國債利息

　　B、企業(yè)債券利息

　　C、鐵路債券

　　D、儲蓄存款利息

　　【答案】

　　AD

　　【解析】

　　選項(xiàng)B，按20% 稅率納稅;選項(xiàng)C，個人投資者持有2019-2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減按50% 計入應(yīng)納稅所得額計算征收個人所得稅。

　　單選題

　　某職工2020年1月取得工資8500元，公司代扣個人負(fù)擔(dān)的三險一金為250元，包括交納社會統(tǒng)籌的養(yǎng)老保險200元、失業(yè)保險50元，該職工當(dāng)月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅為(　)元。

　　A、65

　　B、70

　　C、78

　　D、97.5

　　【答案】

　　D

　　【解析】

　　當(dāng)月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅=(8500工資-250三險一金專項(xiàng)扣除-5000基本費(fèi)用)×3%=97.5(元)。

　　單選題

　　個人對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營取得的所得，未取得綜合所得時，在計算其應(yīng)納稅所得額時要扣除必要費(fèi)用，其必要費(fèi)用是指(　)。

　　A、上交的承包費(fèi)

　　B、代扣代繳的費(fèi)用

　　C、承包者的工資

　　D、按年減除60000元

　　【答案】

　　D

　　【解析】

　　個人對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營取得的所得是以每一納稅年度的收入總額減除必要費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，必要費(fèi)用是指按年減除60000元。

　　單選題

　　某個體工商戶，2020年生產(chǎn)經(jīng)營的收入是60萬元，營業(yè)成本35萬元，發(fā)生的期間費(fèi)用為：業(yè)務(wù)招待費(fèi)是2萬元，員工的工資是10萬元，個體戶業(yè)主的工資是5萬元，當(dāng)年12月份購進(jìn)用于研究開發(fā)的測試儀器12萬元，其他的稅法準(zhǔn)予扣除的費(fèi)用、稅金是6萬元。無綜合所得和專項(xiàng)附加扣除。則2020年該個體工商戶應(yīng)納的個人所得稅為(　)元。

　　A、1350

　　B、5250

　　C、50

　　D、1025

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%=2×60%=1.2(萬元)，扣除限額=60×5‰=0.3(萬元)，按照限額0.3萬元扣除;投資者的工資不可以稅前扣除;購進(jìn)用于研究開發(fā)的測試儀器10萬元以下的，可以一次性扣除，超過10萬元的按照固定資產(chǎn)通過折舊攤銷扣除。該儀器是當(dāng)年12月份購進(jìn)的，次年1月份計提折舊在稅前扣除。 應(yīng)納稅所得額=600000(收入)-350000(營業(yè)成本)-3000(允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi))-100000(員工的工資)-60000(準(zhǔn)予扣除的費(fèi)用、稅金)-5000×12(全年基本費(fèi)用)=27000(元)，應(yīng)納的個人所得稅=27000×5%=1350(元)。

　　多選題

　　計算個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的項(xiàng)目有(　)。

　　A、以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的費(fèi)用

　　B、按規(guī)定繳納的工商管理費(fèi)

　　C、毀損凈損失

　　D、非廣告性贊助支出

　　【答案】

　　ABC

　　【解析】

　　選項(xiàng)D，非廣告性贊助支出，稅前不得扣除。

　　單選題

　　2020年9月，李某向某公司提供專利權(quán)的使用權(quán)，取得特許權(quán)使用費(fèi)收入30000元，則李某應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅(　)元。

　　A、3280

　　B、3065

　　C、2085

　　D、4800

　　【答案】

　　D

　　【解析】

　　李某應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅=30000×(1-20%)×20%=4800(元)

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