2021年注冊會計師《各科目》練習題匯總

　　1.多選題

　　依據(jù)消費稅的規(guī)定，下列應稅消費品中準予扣除外購已納消費稅的有(　)。

　　A、以高檔化妝品為原料生產(chǎn)的高檔化妝品

　　B、以珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重珠寶首飾

　　C、以汽油、柴油為原料用于連續(xù)生產(chǎn)甲醇汽油、生物柴油

　　D、以外購已稅白酒為原料連續(xù)生產(chǎn)藥酒

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　選項D，已稅白酒不得抵扣消費稅。

　　2.單選題

　　依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列對所得來源地的確定，不正確的是(　)。

　　A、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動產(chǎn)所在地確定

　　B、動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定

　　C、權(quán)益性投資轉(zhuǎn)讓所得，按照投資企業(yè)所在地確定

　　D、權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定

　　【答案】C

　　【解析】

　　權(quán)益性投資轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定。

　　3.單選題

　　下列關(guān)于收入確認時間的說法中，正確的是(　)。

　　A、接受非貨幣形式捐贈，在計算繳納企業(yè)所得稅時應分期確認收入

　　B、股息等權(quán)益性投資收益以投資方收到所得的日期確認收入的實現(xiàn)

　　C、企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)

　　D、特許權(quán)使用費收入以實際取得收入的日期確認收入的實現(xiàn)

　　【答案】C

　　【解析】

　　選項A，接受捐贈所得，按實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入;選項B，股息等權(quán)益性投資收益以被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn);選項D，特許權(quán)使用費收入以合同約定的特許權(quán)使用人應付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　4.單選題

　　企業(yè)所得稅中高新技術(shù)企業(yè)計算免抵限額適用的稅率是(　)。

　　A、5%

　　B、10%

　　C、15%

　　D、25%

　　【答案】C

　　【解析】

　　高新技術(shù)企業(yè)按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應納稅總額。

　　5.單選題

　　下列處置資產(chǎn)的行為不屬于企業(yè)所得稅視同銷售的是(　)。

　　A、將資產(chǎn)用于交際應酬

　　B、將資產(chǎn)用于股息分配

　　C、將資產(chǎn)用于職工福利

　　D、將資產(chǎn)在境內(nèi)總分機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移

　　【答案】D

　　【解析】

　　除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，將資產(chǎn)在境內(nèi)總分機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生變化，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認收入。 【點評】本題考查企業(yè)所得稅處置資產(chǎn)收入的確認，注意區(qū)分內(nèi)部處置和外部移送的劃分思路，屬于理解性知識點，不需要死記硬背。同時注意與增值稅中視同銷售的區(qū)別。

　　6.多選題

　　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所包括(　)。

　　A、工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所

　　B、提供勞務的場所

　　C、管理機構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)、辦事機構(gòu)

　　D、從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　企業(yè)所得稅法所稱非居民企業(yè)設立機構(gòu)、場所，是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所，包括： (1)管理機構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)、辦事機構(gòu); (2)工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所; (3)提供勞務的場所; (4)從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所; (5)其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所。

　　7.多選題

　　下列收入中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有(　)。

　　A、購買上市公司股票6個月后取得股息紅利

　　B、直接投資于非上市公司取得的股息

　　C、有指定用途的財政補貼

　　D、財政撥款

　　【答案】CD

　　【解析】

　　選項A是應稅收入;選項B是免稅收入。注意不征稅收入與免稅收入的辨析：不征稅收入包括財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費政府性基金、 國務院財政稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金。免稅收入包括國債利息收入、符合條件的股息紅利收入、符合條件的非營業(yè)組織的收入、地方政府債券利息收入。

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