2021年注冊會計師《各科目》練習題匯總

　　1.多選題

　　下列單位或者個人可能成為消費稅的納稅義務人的有(　)。

　　A.個體經(jīng)營者

　　B.外商投資企業(yè)

　　C.行政單位

　　D.軍事單位

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口消費稅暫行條例規(guī)定的消費品的單位和個人，以及國務院確定的銷售《消費稅暫行條例》規(guī)定的消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅人。單位是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。個人是指個體工商戶及其他個人。

　　2.多選題

　　下列關(guān)于消費稅稅目的政策，正確的有(　)。

　　A、超豪華小汽車征收范圍為每輛零售價格130萬元(不含增值稅)及以上的乘用車和中輕型商用客車

　　B、對出國人員免稅商店銷售的金銀首飾不征收消費稅

　　C、沙灘車不屬于消費稅征收范圍

　　D、未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子屬于木制一次性筷子稅目征稅范圍

　　【答案】ACD

　　【解析】

　　對出國人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費稅。

　　3.單選題

　　下列項目中，需要繳納消費稅的是(　)。

　　A、用外購已稅煙絲繼續(xù)加工成卷煙

　　B、外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應稅成品油

　　C、某汽車廠將自產(chǎn)的小汽車贈送給客戶使用

　　D、委托加工收回的煙絲繼續(xù)加工成卷煙

　　【答案】C

　　【解析】

　　選項A、B、D均屬于生產(chǎn)加工業(yè)務，沒有構(gòu)成銷售，不繳納消費稅;選項C屬于視同銷售行為，應當征收消費稅。

　　4.單選題

　　某化妝品廠2019年5月研發(fā)生產(chǎn)一種新型高檔化妝品，當月生產(chǎn)20箱作為樣品用于市場推廣，沒有同類售價，已知成本為80萬元，已知高檔化妝品的成本利潤率10%，經(jīng)稅務機關(guān)批準，高檔化妝品適用的稅率為15%，則該批化妝品應納消費稅為(　)萬元。

　　A、12.68

　　B、26.4

　　C、15.53

　　D、45.20

　　【答案】C

　　【解析】

　　應納消費稅=80×(1+10%)÷(1-15%)×15%=15.53(萬元)

　　5.多選題

　　關(guān)于代扣代繳城市維護建設稅，下列表述正確的有(　)。

　　A、城市維護建設稅的代扣代繳、代收代繳，一律比照增值稅、消費稅的有關(guān)規(guī)定辦理

　　B、增值稅、消費稅的代扣代繳、代收代繳義務人同時也是城市維護建設稅的代扣代繳、代收代繳義務人

　　C、受托方代扣代繳、代收代繳“兩稅” 的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護建設稅按委托方所在地適用稅率執(zhí)行

　　D、代扣代繳、代收代繳城市維護建設稅的，納稅地點在委托方所在地

　　【答案】AB

　　【解析】

　　選項C，受托方代扣代繳、代收代繳“兩稅” 的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護建設稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行;選項D, 代扣代繳、代收代繳“兩稅”的單位和個人，同時也是城市維護建設稅的代扣代繳、代收代繳義務人，其城市維護建設稅的納稅地點在代扣代收地。

　　6.單選題

　　下列各項中，不符合城市維護建設稅及教育費附加有關(guān)規(guī)定的是(　)。

　　A、城市維護建設稅及教育費附加的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納增值稅、消費稅的稅額

　　B、對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅(征)依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額

　　C、納稅人因偷漏增值稅、消費稅應該補稅的，也要補繳城市維護建設稅及教育費附加

　　D、納稅人偷漏增值稅、消費稅而加收的滯納金、罰款，一并計入城市維護建設稅及教育費附加的計稅依據(jù)

　　【答案】D

　　【解析】

　　納稅人偷漏增值稅、消費稅而加收的滯納金、罰款，是稅務機關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不作為城市維護建設稅及教育費附加的計稅依據(jù)。

　　7.多選題

　　關(guān)于城市維護建設稅的適用稅率，下列表述正確的有(　)。

　　A、納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%

　　B、由受托方代收、代扣增值稅和消費稅的，代收、代扣的城市維護建設稅稅率按受托方所在地適用稅率執(zhí)行

　　C、流動經(jīng)營等無固定納稅地點的納稅人可按納稅人繳納增值稅、消費稅所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設稅

　　D、納稅人所在地不在市區(qū)的，稅率為3%

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　選項D，納稅人所在地不在市區(qū)的，稅率為5%。

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