2020年注冊會計師《各科目》練習題匯總

　　1. 單選題

　　下列各選項關于增值稅納稅人的相關規(guī)定，描述不正確的是(　)。

　　A、兩個或兩個以上納稅人，經批準可視為一個納稅人合并納稅

　　B、以發(fā)包人名義對外經營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的承包經營，以承包人為納稅人

　　C、境外的單位或者個人在境內銷售勞務，在境內未設有經營機構的且無境內代理人的，以購買方為扣繳義務人

　　D、資管產品運營過程中發(fā)生的增值稅應稅銷售行為，以資管產品管理人為增值稅納稅人

　　【答案】B

　　【解析】選項B，單位以承包、承租、掛靠方式經營的承包人、承租人、掛靠人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人名義對外經營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人。

　　2. 多選題

　　下列業(yè)務中應當征收增值稅的有(　)。

　　A、貸款服務

　　B、有形動產租賃服務

　　C、建筑安裝服務

　　D、提供縫紉勞務

　　【答案】ABCD

　　【解析】全面營改增以后，建筑安裝服務屬于增值稅的征稅范圍，應征收增值稅。

　　3. 多選題

　　根據(jù)增值稅相關規(guī)定，下列情形不屬于在境內提供應稅服務的有(　)。

　　A、境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務

　　B、境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境內發(fā)生的服務

　　C、境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產

　　D、境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境內使用的有形動產

　　【答案】AC

　　【解析】在境內銷售服務、無形資產或者不動產，是指：(1)服務(租賃不動產除外)或者無形資產(自然資源使用權除外)的銷售方或者購買方在境內;(2)所銷售或者租賃的不動產在境內;(3)所銷售自然資源使用權的自然資源在境內;(4)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。下列情形不屬于在境內銷售服務或者無形資產：(1)境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務。(2)境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產。(3)境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。(4)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

　　4. 單選題

　　下列關于增值稅的表述中，不正確的是(　)。

　　A、航天運輸服務按照交通運輸業(yè)繳納增值稅

　　B、廣告代理服務按文化創(chuàng)意服務繳納增值稅

　　C、港口設施保安費按照物流輔助服務繳納增值稅

　　D、期租業(yè)務按有形動產租賃繳納增值稅

　　【答案】D

　　【解析】期租業(yè)務按交通運輸業(yè)繳納增值稅。

　　5. 單選題

　　一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照簡易計稅方法依(　)的征收率計算繳納增值稅。

　　A、2%

　　B、3%

　　C、4%

　　D、5%

　　【答案】D

　　【解析】一般納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

　　6. 單選題

　　非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的下列服務中，不能按照簡易計稅方法進行增值稅處理的是(　)。

　　A、研發(fā)和技術服務

　　B、信息技術服務

　　C、鑒證咨詢服務

　　D、轉讓金融商品

　　【答案】D

　　【解析】非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術服務、信息技術服務、鑒證咨詢服務，以及銷售技術、著作權等無形資產，可以選擇簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。

　　7. 多選題

　　下列行為，不征收增值稅的有(　)。

　　A、典當業(yè)的死當物品銷售業(yè)務

　　B、被保險人獲得的保險賠付

　　C、2019年3月，進口罕見病藥品進口環(huán)節(jié)的增值稅

　　D、單用途卡發(fā)卡企業(yè)銷售單用途卡

　　【答案】BD

　　【解析】選項A適用簡易方法計稅;選項C，對進口罕見病藥品，自2019年3月1日起減按 3%征收進口環(huán)節(jié)增值稅。

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