2020年注冊會計師《各科目》練習(xí)題匯總

　　1.單選題

　　個人取得的下列所得中，適用按年征收個人所得稅的是(　)。

　　A、經(jīng)營家庭旅館取得的所得

　　B、將房產(chǎn)以年租的方式取得的租金所得

　　C、轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)取得的所得

　　D、轉(zhuǎn)讓持有期滿一年的股票取得的所得

　　【答案】A

　　【解析】勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，偶然所得和其他所得等7項所得，屬于按次征收個人所得稅情況。

　　2.單選題

　　某職員2019年1月工資、薪金收入7500元，單位扣繳三險一金為520元;公司當(dāng)月應(yīng)代扣欠繳供暖費500元，單位當(dāng)月為其承擔(dān)其“五險一金”1200元，向單位報送的專項附加扣除信息如下：有一個姐姐，與其約定贍養(yǎng)老人支出平均分?jǐn)�，父親年滿60周歲。則該職員當(dāng)月應(yīng)預(yù)繳個人所得稅(　)元。

　　A、0

　　B、14.4

　　C、29.4

　　D、68.4

　　【答案】C

　　【解析】按政府規(guī)定繳納的社會保險費可以在計算個人所得稅時扣除。被代扣的供暖費不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(7500-520-5000-1000)×3%=29.4(元)

　　3.單選題

　　中國公民李某承包某企業(yè)，承包后未改變工商登記。2019年該企業(yè)稅后利潤為500000元，按承包合同規(guī)定，李某對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，只能取得承包收入150000元，李某是獨生子，父親年滿60周歲，3年前在本市貸款購入首套住房，貸款期限為20年。2019年李某應(yīng)繳納個人所得稅(　)元。(李某未取得其他綜合所得)

　　A、2880

　　B、45300

　　C、40300

　　D、4450

　　【答案】A

　　【解析】承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同規(guī)定取得一定所得的，其所得按“工資、薪金”所得項目征稅。應(yīng)繳納個人所得稅=(150000-5000×12-1000×12-2000×12)×10%-2520=2880(元)

　　4.多選題

　　下列項目中，不屬于“勞務(wù)報酬所得”的有(　)。

　　A、個人書畫展取得的報酬

　　B、提供著作的版權(quán)而取得的報酬

　　C、將國外的作品翻譯出版取得的報酬

　　D、高校教師受出版社委托進行審稿取得的報酬

　　【答案】BC

　　【解析】選項B屬于“特許權(quán)使用費用”;選項C屬于“稿酬所得”。

　　5.多選題

　　下列各項中屬于涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)涉稅業(yè)務(wù)內(nèi)容的有(　)。

　　A、稅收策劃

　　B、納稅評估

　　C、涉稅鑒證

　　D、納稅申報代理

　　【答案】ACD

　　【解析】納稅評估屬于稅務(wù)機關(guān)職責(zé)范圍。

　　6.單選題

　　有義務(wù)借助與納稅人的經(jīng)濟交往而向納稅人收取應(yīng)納稅款并代為繳納稅款的單位是(　)。

　　A、納稅義務(wù)人

　　B、負(fù)稅人

　　C、代扣代繳義務(wù)人

　　D、代收代繳義務(wù)人

　　【答案】D

　　【解析】收代繳義務(wù)人是指雖不承擔(dān)納稅義務(wù)，但依照有關(guān)規(guī)定，在向納稅人收取商品或勞務(wù)時有義務(wù)代扣代繳其應(yīng)納稅款的單位和個人。

　　7.單選題

　　下列各項中，不屬于涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)的是( )。

　　A、代理記賬機構(gòu)

　　B、從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會計師事務(wù)所

　　C、從事民事法律服務(wù)的律師事務(wù)所

　　D、財稅類咨詢公司

　　【答案】C

　　【解析】涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)：是指稅務(wù)師事務(wù)所和從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機構(gòu)、稅務(wù)代理公司、財稅類咨詢公司等機構(gòu)。

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