2020年注會cpa考試《各科目》每日一題匯總

　　【例題】

　　位于某縣城的甲設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年6月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下。

　　(1)銷售一批設(shè)備，合同約定不含稅價款690萬元，按合同約定本月底收取貨款的50%，下個月底收取余下的50%，本月尚未收到貨款;采取直接收款方式銷售設(shè)備，取得價稅合計金額550萬元;以預收貨款的方式銷售設(shè)備，取得預收款350萬元，設(shè)備尚未發(fā)出。

　　(2)購進生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款420萬元、稅額67.2萬元，支付一級、二級公路過路費，取得通行費發(fā)票上注明的收費金額8000元。

　　(3)購進一批建筑材料，用于新建生產(chǎn)車間，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款85萬元、稅額13.6萬元。支付與貸款直接相關(guān)的手續(xù)費，取得增值稅專用發(fā)票注明價款8000元、稅額480元。

　　(4)從境外乙公司進口一臺檢測儀器，關(guān)稅完稅價格130萬元人民幣，取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書，乙公司派技術(shù)人員為甲企業(yè)提供技術(shù)培訓，收取相關(guān)服務(wù)費為4.5萬元人民幣，乙公司境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)，甲企業(yè)已代扣代繳相應稅款并取得完稅憑證。

　　(5)將生產(chǎn)出的新型設(shè)備投資于丙公司，該設(shè)備無同類產(chǎn)品市場價，生產(chǎn)成本為450萬元。

　　(6)進口1輛小汽車用于管理部門使用，小汽車關(guān)稅完稅價格30萬元人民幣。

　　(7)購進兩輛貨車，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的價款24萬元、稅額3.84萬元，其中一輛用于生產(chǎn)經(jīng)營，另一輛既用于生產(chǎn)經(jīng)營，同時也為職工食堂提供運輸服務(wù)。

　　(其他相關(guān)資料：購銷貨物增值稅稅率16%，成本利潤率10%，進口小汽車關(guān)稅稅率25%，消費稅稅率40%，進口檢測儀器關(guān)稅稅率8%。涉及相關(guān)票據(jù)均已通過主管稅務(wù)機關(guān)比對認證。上期無留抵稅額)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

　　(1)計算業(yè)務(wù)(1)的銷項稅額。

　　(2)計算業(yè)務(wù)(2)的進項稅額。

　　(3)判斷業(yè)務(wù)(3)的進項稅額是否準予抵扣，如果準予扣除，計算當期準予抵扣的進項稅額。

　　(4)計算業(yè)務(wù)(4)進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅額和代扣代繳的增值稅額。

　　(5)計算業(yè)務(wù)(5)的銷項稅額。

　　(6)計算業(yè)務(wù)(6)應繳納的進口環(huán)節(jié)的增值稅額和消費稅額。

　　(7)計算業(yè)務(wù)(7)準予抵扣的進項稅額。

　　(8)計算當月的銷項稅額。

　　(9)計算當月的進項稅額。

　　(10)計算當月的應納增值稅稅額。

　　(11)計算當月的城建稅稅額。

　　(12)計算當月的教育費附加和地方教育附加的合計數(shù)。

　　(13)計算當月應該繳納的車輛購置稅。

　　【答案及解析】

　　(1)業(yè)務(wù)(1)的銷項稅額=690×50%×16%+550÷(1+16%)×16%=131.06(萬元)

　　(2)業(yè)務(wù)(2)的進項稅額=67.2+8000÷(1+5%)×5%÷10000=67.24(萬元)

　　(3)購進一批建筑材料，用于新建生產(chǎn)車間的進項稅額可以分兩年抵扣。

　　支付與貸款直接相關(guān)的手續(xù)費的進項稅額不得抵扣。

　　當期準予抵扣的進項稅額=13.6×60%=8.16(萬元)

　　(4)業(yè)務(wù)(4)進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅額=130×(1+8%)×16%=22.46(萬元)

　　業(yè)務(wù)(4)代扣代繳的增值稅額=4.5÷(1+6%)×6%=0.25(萬元)

　　進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和代扣代繳的增值稅合計金額=22.46+0.25=22.71(萬元)

　　(5)業(yè)務(wù)(5)的銷項稅額=450×(1+10%)×16%=79.2(萬元)

　　(6)業(yè)務(wù)(6)應繳納的進口環(huán)節(jié)的增值稅額=30×(1+25%)÷(1-40%)×16%=10(萬元)

　　業(yè)務(wù)(6)應繳納的進口環(huán)節(jié)的消費稅額=30×(1+25%)÷(1-40%)×40%=25(萬元)

　　進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅合計金額=10+25=35(萬元)

　　(7)業(yè)務(wù)(7)準予抵扣的進項稅額=3.84(萬元)

　　(8)當月的銷項稅額=131.06+79.2=210.26(萬元)

　　(9)當月的進項稅額=67.24+8.16+22.46+0.25+10+3.84=111.95(萬元)

　　(10)當月的應納增值稅稅額=210.26-111.95=98.31(萬元)

　　(11)當月的城建稅稅額=98.31×5%=4.92(萬元)

　　(12)當月的教育費附加和地方教育附加的合計數(shù)=98.31×(3%+2%)=4.92(萬元)

　　(13)當月應該繳納的車輛購置稅=30×(1+25%)÷(1-40%)×10%+24×10%=8.65(萬元)。

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