2020年注會(huì)cpa考試《各科目》每日一題匯總

　　【例題】

　　王某為某企業(yè)員工，2017年發(fā)生了如下經(jīng)濟(jì)行為。

　　(1)單位依照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)為王某辦理了企業(yè)年金并繳費(fèi)800元。

　　(2)年初取得該企業(yè)年金計(jì)劃分配的上年投資收益2000元，王某將該部分收益存入年金個(gè)人賬戶。

　　(3)購買福利彩票中獎(jiǎng)100萬元，在領(lǐng)取獎(jiǎng)金時(shí)當(dāng)場(chǎng)通過國(guó)家機(jī)關(guān)向貧困地區(qū)捐款10萬元。

　　(4)取得持有期滿兩年的某A股股票分紅6000元，另取得持股期6個(gè)月的另一A股股票分紅8000元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)回答單位為王某繳納的企業(yè)年金是否應(yīng)在當(dāng)期繳納個(gè)人所得稅并說明理由。

　　(2)回答王某取得上年企業(yè)年金投資收益時(shí)是否應(yīng)在當(dāng)期繳納個(gè)人所得稅并說明理由。

　　(3)判斷王某向貧困地區(qū)的捐款是否允許稅前全額扣除并說明理由。

　　(4)計(jì)算王某取得的彩票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　(5)計(jì)算王某取得的股票分紅收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　【答案及解析】

　　(1)單位為王某繳納的企業(yè)年金不需要在當(dāng)期繳納個(gè)人所得稅。

　　理由：企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。

　　(2)王某取得上年企業(yè)年金投資收益時(shí)不需要在當(dāng)期繳納個(gè)人所得稅。

　　理由：年金基金投資運(yùn)營(yíng)收益分配計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。

　　(3)王某向貧困地區(qū)的捐款可以在稅前全額扣除。

　　理由：個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。本題應(yīng)納稅所得額的30%=100×30%=30(萬元)，大于捐款支出10萬元，所以王某向貧困地區(qū)的捐款可以在稅前全額扣除。

　　(4)王某取得的彩票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(100-10)×20%=18(萬元)。

　　(5)王某取得的股票分紅收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=8000×50%×20%=800(元)。

　　個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅;持股期限在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

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