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　　多選題

　　下列各項(xiàng)中，暫免征收房產(chǎn)稅的有(　)。

　　A、房管部門按政府規(guī)定價格向居民出租的公有住房

　　B、文化體育單位出租的公有住房

　　C、企業(yè)按政府規(guī)定向職工出租的單位自有住房

　　D、個人對外出租經(jīng)營的自有住房

　　【答案】AC【解析】選項(xiàng)B、D經(jīng)營租賃需要繳納房產(chǎn)稅。

　　多選題

　　下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間表述正確的有(　)。

　　A、納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之次月起繳納房產(chǎn)稅

　　B、納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅

　　C、納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅

　　D、納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅

　　【答案】CD【解析】選項(xiàng)A，納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)B，納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。

　　多選題

　　下列關(guān)于房產(chǎn)稅表述正確的有(　)。

　　A、產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

　　B、無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅

　　C、房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅

　　D、房產(chǎn)稅實(shí)行按年計算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定

　　【答案】ABC【解析】房產(chǎn)稅實(shí)行按年計算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。房產(chǎn)的定義，不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍;選項(xiàng)D，房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅，屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍。

　　多選題

　　根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于契稅納稅人的有(　)。

　　A、購買房屋的個人

　　B、離婚房產(chǎn)分割

　　C、出售房屋的個人

　　D、企業(yè)承受國家出讓的土地使用權(quán)

　　【答案】BC【解析】在我國境內(nèi)“承受”土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人，為契稅的納稅人。離婚房產(chǎn)分割不需要交契稅，因?yàn)樵瓉碡敭a(chǎn)是雙方共有的，離婚后只是按協(xié)議或判決進(jìn)行分配，所有權(quán)由雙方共有變成分別所有，不視為轉(zhuǎn)讓所有權(quán)，不征收契稅。

　　單選題

　　A有一房屋，價值240萬元;B同樣有一房屋，價值300萬，現(xiàn)由于工作需要，AB將房屋進(jìn)行交換，交換價格以房屋價值為準(zhǔn)。下列對契稅的表述正確的是(　)。

　　A、免稅

　　B、由A繳納

　　C、由B繳納

　　D、由AB雙方各繳納一半

　　【答案】B【解析】以房屋進(jìn)行交換時，交換價格相等的，免征契稅;交換價格不等時，由多交付貨幣的一方繳納契稅，所以由A繳納契稅。

　　單選題

　　小王將其名下的一套住房轉(zhuǎn)讓給李某，5月28日雙方協(xié)商確定轉(zhuǎn)讓價格為100萬元，并交付5000元訂金。6月1日正式簽訂房屋轉(zhuǎn)讓合同，辦理相關(guān)手續(xù)。下列表述正確的是(　)。

　　A、5月28日為契稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　B、李某應(yīng)在6月7日前向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報

　　C、6月1日為契稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　D、小王應(yīng)在6月11日前向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報

　　【答案】C【解析】根據(jù)稅法規(guī)定，契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，也就是6月1日;納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起 10 日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款;契稅由承受方繳納。

　　單選題

　　某企業(yè)2019年1月購買一宗40萬平方米的土地使用權(quán)用于建造倉庫，支付土地價款5000萬元，新建倉庫總建筑面積為10萬平方米，倉庫總造價為2500萬元，2019年12月完工并驗(yàn)收合格交付使用，則該倉庫的房產(chǎn)稅計稅原值為(　)萬元。

　　A、4500

　　B、5000

　　C、8500

　　D、12500

　　【答案】B【解析】宗地容積率=總建筑物面積/總地面面積=10÷40=0.25，宗地容積率低于0.5的，按照房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。計入房產(chǎn)原值的地價=2×10×(5000÷40)=2500(萬元)

　　則該倉庫的房產(chǎn)稅計稅原值=2500(房價)+2500(地價)=5000(萬元)

　　單選題

　　某公司以4000萬元購得某一寫字樓作為辦公用房使用，該寫字樓原值5000萬元，累計折舊3000萬元。當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%，該公司應(yīng)繳納契稅為(　)萬元。

　　A、120

　　B、105

　　C、140

　　D、60

　　【答案】A【解析】契稅以成交價格作為計稅依據(jù)。應(yīng)繳納契稅=4000×3%=120(萬元)。

　　多選題

　　下列各項(xiàng)中，享受契稅免稅優(yōu)惠的有(　)。

　　A、孤寡老人購買自用住房

　　B、解放軍野戰(zhàn)醫(yī)院購置病房用地

　　C、王女士數(shù)十年如一日的照料一位老革命家，老革命家去世后，王女士根據(jù)遺囑繼承了老革命家的房產(chǎn)

　　D、某事業(yè)單位購買房屋用于科研工作

　　【答案】BD【解析】選項(xiàng)A，不符合免稅條件;選項(xiàng)C，遺囑繼承不免征契稅，法定繼承免征契稅。

　　多選題

　　下列各項(xiàng)中，符合契稅納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅期限規(guī)定的有(　)。

　　A、簽訂房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　B、簽訂房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的次日

　　C、納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起7日內(nèi)，辦理納稅申報

　　D、納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，辦理納稅申報

　　【答案】AD【解析】契稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為簽訂房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天;納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。

　　單選題

　　下列行為中，應(yīng)繳納契稅的是(　)。

　　A、個人將自有房產(chǎn)無償贈與法定繼承人

　　B、企業(yè)以自有房產(chǎn)等價交換另一企業(yè)的房產(chǎn)

　　C、個人以自有房產(chǎn)投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)

　　D、企業(yè)以自有房產(chǎn)投資于另一企業(yè)并取得相應(yīng)的股權(quán)

　　【答案】D【解析】選項(xiàng)A，個人無償贈與不動產(chǎn)行為(法定繼承人除外)，應(yīng)對受贈人全額征收契稅;選項(xiàng)B，土地使用權(quán)交換、房屋交換，交換價格相等時免征契稅，企業(yè)以自有房產(chǎn)等價交換另一企業(yè)的房產(chǎn)免征契稅;選項(xiàng)C，以自有房產(chǎn)投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)免納契稅。

　　多選題

　　下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅的納稅人有(　)。

　　A、與國有企業(yè)換房的外資企業(yè)

　　B、合作建房后出售房產(chǎn)的合作企業(yè)

　　C、轉(zhuǎn)讓辦公樓的事業(yè)單位

　　D、出讓國有土地使用權(quán)的國土局

　　【答案】ABC【解析】出讓國有土地使用權(quán)，不屬于土地增值稅的征稅范圍。

　　單選題

　　下列關(guān)于土地增值稅征稅范圍的說法，不正確的是(　)。

　　A、單位、個人在改制重組時以國有土地、房屋進(jìn)行投資，對其將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅

　　B、以房地產(chǎn)抵債，征收土地增值稅

　　C、房地產(chǎn)的重新評估的增值，應(yīng)該納入土地增值稅的征收范圍

　　D、房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍

　　【答案】C【解析】房地產(chǎn)的重新評估的增值，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)人也未取得收入，所以不屬于土地增值稅的征稅范圍。

　　多選題

　　下列關(guān)于土地增值稅征稅范圍的說法中，表述正確的有(　)。

　　A、土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物的行為征稅，不包括國有土地使用權(quán)出讓所取得的收入

　　B、對房地產(chǎn)的抵押，需要征收土地增值稅

　　C、企業(yè)改制重組中有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

　　D、單位、個人在改制重組時以國有土地、房屋進(jìn)行投資，對其將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅

　　【答案】ACD【解析】對房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅，待抵押期滿后，視該房地產(chǎn)是否轉(zhuǎn)移占有而確定是否征收土地增值稅，對于以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)列入土地增值稅的征稅范圍。

　　多選題

　　下列關(guān)于土地增值稅稅率說法正確的有(　)。

　　A、最高稅率為60%

　　B、最高稅率為100%

　　C、最低稅率為30%

　　D、最低稅率為20%

　　【答案】AC【解析】土地增值稅稅率最高為60%，最低為30%。

　　多選題

　　計算土地增值稅時，利息費(fèi)用允許據(jù)實(shí)扣除的要求有(　)。

　　A、能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計算分?jǐn)?/P>

　　B、能夠提供金融機(jī)構(gòu)證明

　　C、不超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額

　　D、地價款與開發(fā)成本之和的5%以內(nèi)

　　【答案】ABC【解析】財務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。

　　多選題

　　計算土地增值稅時，下列費(fèi)用準(zhǔn)予從收入總額中扣除的有(　)。

　　A、耕地占用稅

　　B、開發(fā)小區(qū)的排污費(fèi)、綠化費(fèi)

　　C、安置動遷用房的支出

　　D、超過貸款期限的利息和加罰的利息支出

　　【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D，不得作為開發(fā)費(fèi)用在計算土地增值稅中扣除。

　　多選題

　　下列屬于轉(zhuǎn)讓舊房地產(chǎn)及建筑物的扣除項(xiàng)目的有(　)。

　　A、舊房及建筑物的入賬成本價

　　B、舊房及建筑物的重置成本價

　　C、舊房及建筑物的評估價格

　　D、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅款

　　【答案】CD【解析】根據(jù)稅法規(guī)定，出售舊房及建筑物的，應(yīng)按評估價格計算扣除項(xiàng)目的金額。轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計征土地增值稅。

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