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　　單項選擇題

　　1.下列各項中，屬于印花稅的納稅人的是(　)。

　　A.電子形式簽訂應(yīng)稅憑證的當事人

　　B.合同簽訂的證人

　　C.權(quán)利許可證照的發(fā)放人

　　D.在國外書立合同且使用的人

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核印花稅納稅人的知識點。以電子形式簽訂應(yīng)稅憑證的當事人，屬于印花稅的納稅人;合同的當事人屬于印花稅的納稅人，所謂當事人，是指對憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個人，但不包括合同的擔保人、證人、鑒定人;權(quán)利許可證照的領(lǐng)受人，屬于印花稅納稅人;在國外書立、領(lǐng)受，但在國內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，其納稅人是使用人。

　　2.下列各項中，免征收耕地占用稅的是(　)。

　　A.納稅人臨時占用耕地

　　B.軍事設(shè)施占用耕地

　　C.鐵路線路占用耕地

　　D.港口占用耕地

　　【正確答案】B

　　【答案解析】納稅人臨時占用耕地，應(yīng)當繳納耕地占用稅;軍事設(shè)施占用耕地，免征耕地占用稅;鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

　　3.下列各項業(yè)務(wù)中，應(yīng)當征收增值稅的是(　)。

　　A.從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的牌照費

　　B.從事電梯銷售的納稅人銷售電梯的同時收取的保養(yǎng)、維修費

　　C.對增值稅納稅人收取的會員費收入

　　D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項A，從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費，不作為價外費用征收增值稅;選項C，對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅;選項D，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。

　　4.某酒廠2013年10月生產(chǎn)以白酒和酒精為酒基，加入果汁、香料等配制的酒共計100噸全部用于銷售，當月取得不含稅銷售額480萬元，同時收取品牌使用費20萬元;當期月初庫存外購糧食酒精余額90萬元，當月購進糧食酒精110萬元，月末庫存外購糧食酒精20萬元。該廠當月應(yīng)納消費稅(　)萬元。

　　A.55.42

　　B.96.00

　　C.99.42

　　D.109.42

　　【正確答案】D

　　【答案解析】對企業(yè)以白酒和酒精為酒基，加入果汁、香料等配制酒按消費稅稅目稅率表“白酒”適用稅率征收消費稅。

　　該廠當月應(yīng)納消費稅=(480+20÷1.17)×20%+100×2000×0.5÷10000=109.42(萬元)

　　5.下列各項行為一般不需自行繳納消費稅的是(　)。

　　A.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品對外交換其他應(yīng)稅消費品

　　B.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品對外投資的

　　C.將外購的商品委托加工應(yīng)稅消費品

　　D.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品對外交換其他非應(yīng)稅消費品

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項C正確是因為委托加工業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費稅一般由受托方代收代繳，無需自行繳納。而選項A、B、D涉及的業(yè)務(wù)均需自行向所在地稅務(wù)機關(guān)繳納消費稅。

　　6.納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低而無正當理由的，主管稅務(wù)機關(guān)可以按順序核定營業(yè)額，其中組成計稅價格公式為(　)。

　　A.營業(yè)成本或者工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)

　　B.營業(yè)成本或者工程成本×(1+成本利潤率)÷(1+營業(yè)稅稅率)

　　C.營業(yè)成本或者工程成本×(1+成本利潤率)

　　D.營業(yè)成本或者工程成本÷(1-營業(yè)稅稅率)

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項A是正確的。

　　7.市區(qū)某專營進出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在2012年11月，計算出口貨物應(yīng)退稅額20萬元，免抵稅額為20萬元;當月進口貨物向海關(guān)繳納增值稅35萬元、消費稅25萬元。該企業(yè)當月應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅及教育費附加(　)萬元。

　　A.5.6

　　B.1.4

　　C.4.2

　　D.2

　　【正確答案】D

　　【答案解析】當期的免抵稅額是城建稅的計稅依據(jù);同時城建稅是進口不征，出口不退。

　　該企業(yè)當月應(yīng)繳納城建稅及教育費附加=20×(7%+3%)=2(萬元)。

　　8.關(guān)稅稅率隨進口商品價格由高到低而由低到高設(shè)置，這種計征關(guān)稅的方法稱為(　)。

　　A.從價稅

　　B.從量稅

　　C.復合稅

　　D.滑準稅

　　【正確答案】D

　　【答案解析】滑準稅是一種關(guān)稅稅率隨進口商品價格由高到低而由低至高設(shè)置計征關(guān)稅的方法，同一種貨物當價格高時適用較低稅率，價格低的時候適用較高稅率，目的是使該物品的價格在國內(nèi)市場保持穩(wěn)定。

　　9.某市工業(yè)企業(yè)銷售其新建的廠房，取得收入3000萬，計算土地增值稅時，允許扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為(　)萬元。(不考慮地方教育附加)

　　A.165

　　B.166.5

　　C.150

　　D.156

　　【正確答案】B

　　【答案解析】可以扣除轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加及印花稅。

　　與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=3000×5%×(1+7%+3%)+3000×0.05%=166.5(萬元)

　　10.土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的(　)日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

　　A.5

　　B.7

　　C.10

　　D.15

　　【正確答案】B

　　【答案解析】土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

　　11.趙某擁有兩處房產(chǎn)，一處原值60萬元的房產(chǎn)供自己和家人居住，另一處原值20萬元的房產(chǎn)于2012年7月1日出租給王某居住，按市場價每月取得租金收入1200元。趙某當年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為(　)。

　　A.288元

　　B.576元

　　C.840元

　　D.864元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】根據(jù)房產(chǎn)稅法的規(guī)定，個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，但對其出租的房產(chǎn)屬于經(jīng)營用房產(chǎn)，應(yīng)當征收房產(chǎn)稅;自2008年3月1日起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。趙某當年應(yīng)納房產(chǎn)稅=1200×6(個月)×4%=288(元)

　　12.甲企業(yè)擁有一土地使用權(quán)，其中的40%自用，另60%出租給乙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營使用，則(　)。

　　A.應(yīng)當由甲繳納全部的土地使用稅

　　B.應(yīng)當由乙繳納全部的土地使用稅

　　C.應(yīng)當按比例計算繳納土地使用稅

　　D.按雙方協(xié)商比例繳納土地使用

　　【正確答案】A

　　【答案解析】土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅，即幾個人或幾個單位共同擁有一塊土地使用權(quán)的，各方應(yīng)以其實際使用的土地面積占整個土地總面積的比例，分別計算繳納土地使用稅。但本題中的土地使用權(quán)是甲所有的，所以應(yīng)當由甲繳納全部的土地使用稅。

　　13.某公司2012年2月份開業(yè)，領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、商標注冊證、土地使用證、專利證各一份。公司實收資本1000萬元，除資金賬簿外，啟用了10本營業(yè)賬簿;同年與甲企業(yè)簽訂了一份易貨合同，合同約定，以價值200萬元的產(chǎn)品換取180萬元的原材料，甲企業(yè)補差價20萬元，2012年該公司應(yīng)納印花稅(　)元。

　　A.6098

　　B.6215

　　C.7140

　　D.7410

　　【正確答案】B

　　【答案解析】應(yīng)納印花稅=5×5+1000×0.5‰×10000+5×10+(200+180)×0.3‰×10000=6215(元)。

　　14.要求根據(jù)客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式，這體現(xiàn)的是稅法原則中的(　)。

　　A.稅收法定原則

　　B.稅收公平原則

　　C.稅收效率原則

　　D.實質(zhì)課稅原則

　　【正確答案】D

　　【答案解析】要求根據(jù)客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式，這體現(xiàn)的是稅法原則中的實質(zhì)課稅原則。

　　15.居民甲某有三套住房，將一套價值120萬元的別墅折價給乙某抵償了100萬元的債務(wù);用市場價值70萬元的第二套兩室住房與丙某等價交換一套四室住房;將第三套市場價值50萬元的公寓房無償捐贈給丁。當?shù)卮_定的契稅稅率為3%，甲、乙、丙繳納契稅的情況是(　)。

　　A.甲不繳納，乙30000元，丙不繳納，丁15000元

　　B.甲3600元，乙30000元，丙3600元，丁不繳納

　　C.甲不繳納，乙36000元，丙21000元，丁不繳納

　　D.甲15000元，乙36000元，丙不繳納，丁15000元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】甲不用繳納契稅;

　　乙應(yīng)繳納契稅=100×3%=3(萬元);

　　等價交換，甲、丙不繳納契稅;

　　丁應(yīng)繳納契稅=50×3%=1.5(萬元)。

　　16.某典當行是增值稅一般納稅人，采用簡易辦法征收增值稅，2012年12月銷售死當物品，開具的增值稅普通發(fā)票注明的價稅合計為100萬元，當月購進辦公用低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款5萬元。該典當行當月應(yīng)繳納增值稅(　)萬元。

　　A.3.45

　　B.3.85

　　C.5.26

　　D.5.66

　　【正確答案】B

　　【答案解析】典當行銷售死當物品暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅。

　　應(yīng)繳納的增值稅=100÷(1+4%)×4%=3.85(萬元)

　　17.下列車船稅減免稅的規(guī)定中，表述不正確的是(　)。

　　A.純電動汽車免征車船稅

　　B.其他混合動力汽車按照同類車輛適用稅額減半征稅

　　C.警用車船免征車船稅

　　D.機場、港口內(nèi)部行駛或作業(yè)的車船減半征稅

　　【正確答案】D

　　【答案解析】機場、港口內(nèi)部行駛或作業(yè)的車船，自車船稅法實施之日起5年內(nèi)免征車船稅。

　　18.按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列項目在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予直接扣除的是(　)。

　　A.固定資產(chǎn)改建支出

　　B.固定資產(chǎn)修理支出

　　C.投資資產(chǎn)的成本

　　D.無形資產(chǎn)購置支出

　　【正確答案】B

　　【答案解析】納稅人的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當期直接扣除。固定資產(chǎn)改建支出、無形資產(chǎn)購置支出，均屬于資本性支出，不得一次性扣除。企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。

　　19.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列有關(guān)職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費稅前扣除的表述中，錯誤的是(　)。

　　A.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分準予扣除

　　B.企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分準予扣除

　　C.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分準予扣除，超過部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除

　　D.軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓費用，一律按照工資薪金總額2.5%的比例扣除

　　【正確答案】D

　　【答案解析】軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓費用，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2008〕1號)規(guī)定，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。軟件生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)準確劃分職工教育經(jīng)費中的職工培訓費支出，對于不能準確劃分的，以及準確劃分后職工教育經(jīng)費中扣除職工培訓費用的余額，一律按照工資薪金總額2.5%的比例扣除。

　　20.下列各項中，需要繳納個人所得稅的是(　)。

　　A.國債利息

　　B.國家發(fā)行的金融債券利息

　　C.個人舉報違法犯罪行為獲得的獎金

　　D.外籍個人以現(xiàn)金形式取得的住房補貼

　　【正確答案】D

　　【答案解析】外籍個人以非現(xiàn)金形式取得的住房補貼免征個人所得稅，以現(xiàn)金形式取得的住房補貼需要征收個人所得稅。

　　21.律師張某2012年10月從任職的律師事務(wù)所取得應(yīng)稅工資7000元，住房補貼1000元，辦理業(yè)務(wù)分成收入23000元，分成收入扣除辦案費用比例為30%。則張某10月應(yīng)繳納個人所得稅(　)。

　　A.345

　　B.3815

　　C.4145

　　D.5620

　　【正確答案】C

　　【答案解析】應(yīng)繳納個人所得稅=[7000+1000+(23000-23000×30%)-3500]×25%-1005=4145(元)

　　22.由于情況復雜，行政復議機關(guān)不能在規(guī)定期限內(nèi)重新作出行政復議決定的，經(jīng)批準可以適當延期，但是延期不得超過(　)日。

　　A.15日

　　B.30日

　　C.45日

　　D.60日

　　【正確答案】B

　　【答案解析】行政復議機關(guān)應(yīng)當自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復議決定。情況復雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)重新作出行政復議決定的，經(jīng)行政復議機關(guān)負責人批準，可以適當延期，并告知申請人和被申請人，但是延期不得超過30日。

　　23.下列各項行為中，屬于由稅務(wù)機關(guān)責令期限改正，處以2000元以下的罰款，情節(jié)嚴重的，處2000元以上5000元以下的罰款的情形的是(　)。

　　A.納稅人不進行納稅申報

　　B.扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置賬簿

　　C.扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定進行納稅申報

　　D.在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳納稅款

　　【正確答案】B

　　【答案解析】扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處2000元以上5000元以下的罰款。

　　24.注冊會計師建議某公司將銷售貨物的方式由直接收款業(yè)務(wù)，變更為分期收款銷售業(yè)務(wù)等方式，這屬于(　)稅收籌劃方法的運用。

　　A.利用退稅

　　B.利用稅收抵免

　　C.利用稅法漏洞

　　D.利用延期納稅

　　【正確答案】D

　　【答案解析】利用延期納稅籌劃是指在合法、合理的情況下，使納稅人延期繳納稅收而節(jié)稅的稅務(wù)籌劃方法。根據(jù)稅法規(guī)定，分期收款銷售業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天。

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