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　　單選題

　　1.按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，下列各項(xiàng)中哪個(gè)屬于非居民企業(yè)的有( C )。

　　A在黑龍江省工商局登記注冊(cè)的企業(yè)

　　B在美國(guó)注冊(cè)但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在哈爾濱的外資獨(dú)資企業(yè)

　　C在美國(guó)注冊(cè)的企業(yè)設(shè)在蘇州的辦事處

　　D在黑龍江省注冊(cè)但在中東開展工程承包的企業(yè)

　　2.某大型工業(yè)企業(yè)2012年3月1日，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)使用，租期1年，一次性交付租金12萬元;6月1日以融資租賃方式租入機(jī)械設(shè)備一臺(tái)，租期2年，當(dāng)年支付租金15萬元。公司計(jì)算當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)扣除的租賃費(fèi)用為( A )萬元。

　　A、10 B、12 C、15 D、27

　　3.2012年度，某企業(yè)財(cái)務(wù)資料顯示，2012年開具增值稅專用發(fā)票取得收入2000萬元，另外從事運(yùn)輸服務(wù)取得不含稅收入220萬元。收入對(duì)應(yīng)的銷售成本和運(yùn)輸成本合計(jì)為1550萬元，期間費(fèi)用、稅金及附加為200萬元，營(yíng)業(yè)外支出100(其中90萬為公益性捐贈(zèng)支出)，上年度企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損為30萬元。企業(yè)在所得稅前可以扣除的捐贈(zèng)支出為( C )萬元。

　　A.90 B.40.8 C.44.4 D.23.4

　　[解析]：會(huì)計(jì)利潤(rùn)=2000+220-1550-200-100=370(萬元)

　　捐贈(zèng)扣除限額=370×12%=44.4(萬元)

　　實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出90萬元，根據(jù)限額扣除。

　　4.某企業(yè)2012年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為400萬元，在全年已預(yù)繳稅款25萬元，來源于境外某國(guó)稅前所得100萬元，境外實(shí)納稅款20萬元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)的稅款為( D )萬元。

　　A.50 B.60 C.70 D.80

　　[解析]：該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=(400+100)×25%=125(萬元)

　　境外已納稅款扣除限額=125×100÷(400+100)= 25(萬元)，境外實(shí)納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳25萬元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額=125-20-25=80(萬元)。

　　5.某白酒生產(chǎn)企業(yè)因擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房，由于自有資金不足2012年1月1日向銀行借入長(zhǎng)期借款1筆，金額3000萬元，貸款年利率是4.2%，2012年4月1日該廠房開始建設(shè)，12月31日房屋交付使用，則2012年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項(xiàng)借款費(fèi)用是(D)萬元。

　　A.36.6 B.35.4 C.32.7 D.31.5

　　[解析]：企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本。廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費(fèi)用=3000×4.2%÷12×3=31.5(萬元)。

　　6. 下列情況屬于外部移送資產(chǎn)，需繳納企業(yè)所得稅的有( A )。

　　A.用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利 　　 B.將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移

　　C.改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能 　　D.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品答案：

　　7. 某公司2012年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額30萬元。經(jīng)某注冊(cè)稅務(wù)師審核，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金100萬元，借用期限6個(gè)月，支付借款利息3萬元;經(jīng)過批準(zhǔn)向本企業(yè)職工(非股東)借入生產(chǎn)用資金80萬元，借用期限9個(gè)月，支付借款利息4萬元。該公司2012年度的應(yīng)納稅所得額為( D )萬元。

　　A.20 　　B.30 　　C.31 　　D.30.4

　　[解析]：銀行的利率=(3×2)÷100=6%;可以稅前扣除的職工借款利息=80×6%÷12×9=3.6(萬元);超標(biāo)準(zhǔn)=4-3.6=0.4(萬元);應(yīng)納稅所得額=30+0.4=30.4(萬元)

　　8.某企業(yè)2012年銷售收入1000萬元，年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元，該企業(yè)當(dāng)可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額是( B )萬元?

　　A.5　　B.6　　C.8　　D.10

　　[解析]：發(fā)生額6折：10×60%=6(萬元);限度：1000×5‰=5(萬元)。

　　兩數(shù)據(jù)比大小后擇其小者：其當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額是5萬元

　　9.某居民企業(yè)2012年實(shí)際支出的工資、薪金總額為150萬元，福利費(fèi)本期發(fā)生30萬元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬元，已經(jīng)取得工會(huì)撥繳收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)4.50萬元，該企業(yè)在計(jì)算2012年應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為(　C　)萬元。

　　A.0 B.7.75 C.9.75 D.35.50

　　【解析】福利費(fèi)扣除限額為150×14%=21(萬元)，實(shí)際發(fā)生30萬元，準(zhǔn)予扣除21萬元

　　工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2%=3(萬元)，實(shí)際發(fā)生3萬元，可以據(jù)實(shí)扣除

　　職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2.5%=3.75(萬元)，實(shí)際發(fā)生4.50萬元，準(zhǔn)予扣除3.75萬元。

　　調(diào)增應(yīng)納稅所得額=(30-21)+(4.50-3.75)=9.75(萬元)

　　10.2012年某企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)自產(chǎn)貨物銷售收入500萬元，當(dāng)年發(fā)生計(jì)入銷售費(fèi)用中的廣告費(fèi)60萬元，企業(yè)上年還有35萬元的廣告費(fèi)沒有在稅前扣除，企業(yè)當(dāng)年可以稅前扣除的廣告費(fèi)是多少(　C　)萬元。

　　A.15 B.60 C.75 D.95

　　【解析】 企業(yè)當(dāng)年的廣告費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)為不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的15%，超過部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

　　當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)=500×15%=75(萬元)，因此當(dāng)年發(fā)生的60萬元可以全部扣除，同時(shí)，還可以扣除上年結(jié)轉(zhuǎn)的35萬元中的15萬元，即企業(yè)當(dāng)年可以扣除的廣告費(fèi)是75萬元。上年剩余的20萬元留待以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　11.某企業(yè)2012年銷售貨物收入1500萬元，出租房屋收入500萬元，轉(zhuǎn)讓房屋收入300萬元。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元，該企業(yè)當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為( A ) 萬元。

　　A.10 B.12 C.15 D.20

　　【解析】 企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。20×60%=12(萬元)，(1500+500)×5‰=10(萬元)，兩者相比擇其小者，即當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為10萬元。

　　12.某軟件開發(fā)公司(被認(rèn)定為重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè))2011年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損額為30萬元，2012年度取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入600萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生6萬元，其他應(yīng)扣除的成本、費(fèi)用、稅金等合計(jì)300萬元(其中，研發(fā)費(fèi)用60萬)。下列說法正確的是(　A　)。

　　A.該企業(yè)可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是3萬元

　　B.該企業(yè)2012年適用20%的優(yōu)惠稅率

　　C.2011年的虧損不得用2012年的所得彌補(bǔ)

　　D.應(yīng)納所得稅額是41.34萬元

　　【解析】 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰�？鄢揞~=600×5‰=3(萬元)，6×60%=3.6(萬元)，大于3萬元，所以可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是3萬元;

　　應(yīng)納稅所得額=600-3-300-30-60×50%=237(萬元)，高新技術(shù)企業(yè)適用稅率是15%，應(yīng)納所得稅=237×15%=35.55(萬元)。

　　13.某國(guó)有企業(yè)2012年境內(nèi)所得1200萬元，境外所得(均為稅后所得)有三筆，其中來自甲國(guó)有兩筆所得，分別為120萬元和51萬元，稅率分別為40%和15%，來自乙國(guó)所得42.5萬元，已納稅7.5萬元(甲國(guó)、乙國(guó)均與我國(guó)簽訂了避免重復(fù)征稅的稅收協(xié)定)。則2012年該國(guó)有企業(yè)應(yīng)納所得稅(　B )萬元。

　　A.300 B.305 C.308 D.316

　　【解析】 應(yīng)該將來自一個(gè)國(guó)家的所得合并一起抵免。

　　甲國(guó)所得按我國(guó)稅法規(guī)定應(yīng)納稅額=[120÷(1-40%)+51÷(1-15%)]×25%=65(萬元);在甲國(guó)已納稅額=120÷(1-40%)×40%+51÷(1-15%)×15%=89(萬元)，不用補(bǔ)稅。

　　乙國(guó)所得按我國(guó)稅法規(guī)定應(yīng)納稅額=(42.5+7.5)×25%=12.5，應(yīng)補(bǔ)稅額=12.5-7.5=5(萬元)

　　2012年該國(guó)有企業(yè)應(yīng)納所得稅=1200×25%+5=305(萬元)

　　多選題

　　1.企業(yè)繳納的下列保險(xiǎn)金可以在稅前直接扣除的有( AD)。

　　A.為特殊工種的職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)

　　B.為沒有工作的董事長(zhǎng)夫人繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用

　　C.為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

　　D.企業(yè)為投資者支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)

　　[解析]：選項(xiàng)B是不正確，因?yàn)槎麻L(zhǎng)的夫人不屬于是企業(yè)的職工，為其繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)屬于是與本企業(yè)的收入沒有關(guān)系的支出，所以不得在稅前扣除;選項(xiàng)C不正確，因?yàn)槠髽I(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。

　　2.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有(BC)。

　　A.外購(gòu)貨物管理不善發(fā)生的損失 B.違反法律被司法部門處以的罰金

　　C.非廣告性質(zhì)的贊助支出 D.銀行按規(guī)定加收的罰息

　　[解析]：納稅人因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金，不得扣除;納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。

　　3.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅征收稅范圍的有( ABD )

　　A、居民企業(yè)來源于境外的所得

　　B、設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所來源于中國(guó)境內(nèi)的所得

　　C、未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)來源于中國(guó)境外的所得

　　D、居民企業(yè)來源于中國(guó)境內(nèi)的所得

　　4.根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下適用25%稅率的是( AB )

　　A、在中國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)

　　B、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，且所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)

　　C、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，但所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)

　　D、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)

　　5.納稅人下列行為應(yīng)視同銷售確認(rèn)所得稅收入的有( ABC )

　　A、將貨物用于投資 B、將商品用于捐贈(zèng)

　　C、將產(chǎn)品用于集體福利 D、將產(chǎn)品用于在建工程

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