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　　1.多選題

　　對國內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運，下列說法正確的有( )。

　　A、凡在起運地統(tǒng)一結(jié)算全程運費的，應(yīng)以全程運費為計稅依據(jù)，由起運地運費結(jié)算雙方繳納印花稅

　　B、凡在起運地結(jié)算全程運費的，分別由辦理運費結(jié)算的各方繳納印花稅

　　C、凡分程結(jié)算運費的，應(yīng)以分程的運費作為計稅依據(jù)，分別由辦理運費結(jié)算的各方繳納印花稅

　　D、凡分程結(jié)算運費的，由起運地運費結(jié)算雙方繳納印花稅

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】對國內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運，凡在起運地統(tǒng)一結(jié)算全程運費的，應(yīng)以全程運費為計稅依據(jù)，由起運地運費結(jié)算雙方繳納印花稅;凡分程結(jié)算運費的，應(yīng)以分程的運費作為計稅依據(jù)，分別由辦理運費結(jié)算的各方繳納印花稅。

　　2.多選題

　　下列說法符合車船稅法規(guī)定的有( )。

　　A、車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當月

　　B、依法不需要辦理登記的車船，納稅地點由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定

　　C、扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的，納稅地點為扣繳義務(wù)人所在地

　　D、納稅人自行申報繳納車船稅的，納稅地點為車船登記地的主管稅務(wù)機關(guān)所在地

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】依法不需要辦理登記的車船，納稅地點為車船所有人或者管理人主管稅務(wù)機關(guān)所在地。

　　3.多選題

　　以下稅種中，允許在企業(yè)所得稅稅前直接扣除的有( )。

　　A、耕地占用稅

　　B、消費稅

　　C、城市維護建設(shè)稅

　　D、房產(chǎn)稅

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項A，耕地占用稅計入占用耕地的成本中，不得直接扣除。

　　4.多選題

　　下列向銀行的借款費用中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的有( )。

　　A、企業(yè)為建造固定資產(chǎn)期間發(fā)生的合理的借款費用

　　B、已經(jīng)交付使用后的固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費用

　　C、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的借款費用

　　D、經(jīng)過13個月的建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費用

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】選項A，企業(yè)購置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費用，在交付使用前的借款費用應(yīng)予資本化，交付使用后的借款費用允許扣除;選項D，企業(yè)經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費用，應(yīng)予以資本化。

　　5.單選題

　　下列關(guān)于企業(yè)所得稅征稅對象的規(guī)定，正確的是( )。

　　A、居民企業(yè)只就來源于中國境內(nèi)的所得納稅

　　B、在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)不在中國繳納企業(yè)所得稅

　　C、在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)，境內(nèi)外所得都要在中國納稅

　　D、居民企業(yè)應(yīng)就來源于中國境內(nèi)、境外的所得作為征稅對象

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項A，居民企業(yè)應(yīng)就來源于中國境內(nèi)、境外的所得征稅;選項B，在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅;選項C，在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得，以及來源于中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　6.單選題

　　下列關(guān)于企業(yè)重組的所得稅處理的陳述正確的是( )。

　　A、在特殊性稅務(wù)處理下，收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以收購企業(yè)支付的股權(quán)部分原有計稅基礎(chǔ)確定

　　B、企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務(wù)，適用一般性稅務(wù)處理的，確認有關(guān)債務(wù)清償所得或損失

　　C、適用一般性稅務(wù)處理時，企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損可以相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補

　　D、重組交易中，適用特殊性稅務(wù)處理時，雙方均不計算所得或損失

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項A，在特殊性稅務(wù)處理下，收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ)確定;選項C，適用一般性稅務(wù)處理時，企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補;選項D，重組交易中，適用特殊性規(guī)定時，對交易中股權(quán)支付部分暫不確認有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，其非股權(quán)支付部分仍應(yīng)該在交易當期確認相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ))×(非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值)

　　7.單選題

　　下列關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除的規(guī)定，表述不正確的是( )。

　　A、財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù))計算限額;人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額

　　B、其他非保險企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額

　　C、企業(yè)計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，在發(fā)生當期直接扣除

　　D、企業(yè)支付的手續(xù)費及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實入賬

　　【正確答案】C

　　【答案解析】企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，應(yīng)當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當期直接扣除。

　　8.單選題

　　一般納稅人企業(yè)外購的下列貨物，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的是( )。

　　A、外購的棉被用于集體福利

　　B、外購的機器設(shè)備用于對另一企業(yè)投資

　　C、外購的生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動

　　D、外購的水果無償贈送給其他單位

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項A屬于外購的貨物用于集體福利，不得抵扣進項稅;其余三個選項發(fā)生的進項稅額均可以抵扣。

　　9.單選題

　　某食品加工廠2017年2月收購的免稅農(nóng)產(chǎn)品于2017年3月腐爛變質(zhì)，其賬面成本為72000元(含運費成本2000元，當時已取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票)，3月對上述農(nóng)產(chǎn)品的稅務(wù)處理是( )元。

　　A、進項稅額轉(zhuǎn)出8100

　　B、進項稅額轉(zhuǎn)出10679.77

　　C、進項稅額轉(zhuǎn)出12103.45

　　D、進項稅額不處理

　　【正確答案】B

　　【答案解析】免稅農(nóng)產(chǎn)品賬面成本為70000元，則收購價=70000÷(1-13%)=80459.77(元);進項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)=80459.77×13%+2000×11%=10679.77(元)

　　10.多選題

　　下列選用簡易計稅方法的情形中，適用5%征收率的有( )。

　　A、一般納稅人銷售不動產(chǎn)

　　B、一般納稅人銷售舊貨

　　C、典當業(yè)銷售死當物品

　　D、一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】選項B，納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收;選項C，典當業(yè)銷售死當物品適用3%的征收率。

　　11.多選題

　　下列屬于消費稅納稅義務(wù)人的有( )。

　　A、進口金銀首飾的商貿(mào)企業(yè)

　　B、卷煙的批發(fā)商

　　C、小汽車生產(chǎn)企業(yè)

　　D、珠寶玉石的零售商

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】選項A，金銀首飾在進口環(huán)節(jié)不繳納消費稅;選項D，珠寶玉石在零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅。

　　12.單選題

　　某機械制造公司系增值稅一般納稅人，生產(chǎn)各種禮品手表。2016年8月贈送某關(guān)系企業(yè)一只光電純銀手表，無同類售價，成本利潤率為20%，成本為8600元。則應(yīng)繳納消費稅( )元。

　　A、2580

　　B、1895

　　C、3460

　　D、2200

　　【正確答案】A

　　【答案解析】屬于消費稅征稅范圍的高檔手表是指銷售價格(不含增值稅)每只在10000元(含)以上的各類手表;自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)，以及用于饋贈、贊助、廣告等，視同銷售，計算繳納消費稅。

　　贈送客戶的手表沒有售價，按組價計算，組價=8600×(1+20%)÷(1-20%)=12900(元)，大于1萬元，該手表屬于高檔手表，應(yīng)征收消費稅。應(yīng)繳納消費稅=12900×20%=2580(元)。

　　13.單選題

　　位于某市區(qū)的甲卷煙廠委托位于縣城的乙卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原材料成本4萬元，支付加工費2萬元(不含增值稅)，雪茄煙消費稅稅率為25%，這批雪茄煙無同類產(chǎn)品市場價格。受托方代收代繳消費稅和城市維護建設(shè)稅為( )元。

　　A、14000

　　B、20600

　　C、21000

　　D、21400

　　【正確答案】C

　　【答案解析】(1)受托方?jīng)]有同類產(chǎn)品市場價格，按組成計稅價格應(yīng)代收代繳的消費稅=(40000+20000)÷(1-25%)×25%=20000(元)

　　(2)受托方應(yīng)按受托方所在地稅率代收代繳城建稅=20000×5%=1000(元)

　　受托方代收代繳消費稅和城建稅=20000+1000=21000(元)

　　14.多選題

　　下列各項中屬于關(guān)稅特定減免稅的有( )。

　　A、科教用品

　　B、殘疾人專用品

　　C、無商業(yè)價值的貨樣

　　D、慈善捐贈物資

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項C屬于法定減免稅。

　　15、多選題

　　下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有( )。

　　A、特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級的限制

　　B、實質(zhì)課稅原則屬于稅法的適用原則

　　C、特別法優(yōu)于普通法原則與法律優(yōu)位原則存在一定的沖突

　　D、稅法適用原則在一定程度上體現(xiàn)著稅法基本原則

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項A，實質(zhì)課稅原則屬于稅法的基本原則。

　　16、多選題

　　下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的有( )。

　　A、稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系

　　B、稅收法律關(guān)系的保護對權(quán)利主體雙方是平等的

　　C、代表國家行使征稅職責的各級國家稅務(wù)機關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一

　　D、稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體另一方的確定，我國采取的是屬地的原則

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】選項A，稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系;選項D，稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體另一方的確定，在我國采取的是屬地兼屬人的原則。

　　17、多選題

　　下列各項中，屬于稅務(wù)機關(guān)的義務(wù)的有( )。

　　A、依法受理納稅人對稅收爭議的申訴

　　B、依法辦理稅務(wù)登記

　　C、向納稅人宣傳、輔導(dǎo)解讀稅法

　　D、依法進行納稅申報

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】選項B、D屬于納稅義務(wù)人的義務(wù)。

　　18、單選題

　　下列關(guān)于我國現(xiàn)行稅收征收管理范圍劃分的表述中，正確的是( )。

　　A、車輛購置稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負責征收和管理

　　B、各銀行總行繳納的印花稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負責征收和管理

　　C、地方銀行繳納的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負責征收和管理

　　D、各銀行總行繳納的城市維護建設(shè)稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負責征收和管理

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項A，車輛購置稅由國稅系統(tǒng)負責征收和管理;選項B，證券交易的印花稅由國家稅務(wù)局負責征收和管理，其余由地方稅務(wù)系統(tǒng)負責征收和管理;選項D，各銀行總行、各保險總公司集中繳納的城市維護建設(shè)稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負責征收和管理，其余由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負責征收和管理。

　　19、多選題

　　下列各項中屬于營改增免征增值稅的項目有( )。

　　A、殯葬服務(wù)

　　B、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)

　　C、托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)

　　D、從事蔬菜批發(fā)、零售的超市銷售的蔬菜

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項D免征增值稅，但不屬于營改增免征增值稅的項目。

　　20、多選題

　　企業(yè)發(fā)生下列業(yè)務(wù)進項稅額不可以抵扣的有( )。

　　A、外購的貨物用于個人消費

　　B、外購的貨物用于集體福利

　　C、外購的貨物用于捐贈

　　D、外購的貨物用于免征增值稅的項目

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項C屬于視同銷售，其進項稅額可以抵扣。

　　21、單選題

　　A企業(yè)為增值稅一般納稅人，其機構(gòu)所在地為甲地。2016年12月A企業(yè)將其位于乙地一處倉庫對外出租，取得含稅租金收入1200萬元，該倉庫為A企業(yè)于2016年7月接受B企業(yè)投資入股所得。A企業(yè)當月取得租金收入應(yīng)預(yù)繳稅款( )萬元。

　　A、54.05

　　B、32.43

　　C、21.62

　　D、57.14

　　【正確答案】B

　　【答案解析】一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅。不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照3%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款，計算公式為：應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+11%)×3%。

　　A企業(yè)應(yīng)預(yù)繳增值稅=1200÷(1+11%)×3%=32.43(萬元)。

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