11 下列車輛中，應繳納車船稅的是(　　)。

　　A.純電動汽車

　　B.掛車

　　C.武裝警察專用的車輛

　　D.外國駐華使領館人員使用的車輛

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　純電動汽車、武裝警察專用的車輛和外國駐華使領館人員使用的車輛免征車船稅。

　　12 下列不可以提出行政復議申請的是(　　)。

　　A.國務院稅務部門的規(guī)章

　　B.國家稅務總局的規(guī)定

　　C.地方各級人民政府的規(guī)定

　　D.地方人民政府工作部門的規(guī)定

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　可以提出行政復議的稅務抽象行為包括稅務機關作出的下列規(guī)定：

　　(1)國家稅務總局和國務院其他部門的規(guī)定;

　　(2)其他各級稅務機關的規(guī)定;

　　(3)地方各級人民政府的規(guī)定;

　　(4)地方人民政府工作部門的規(guī)定。此處規(guī)定不包括規(guī)章。

　　13 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年2月接受某煙廠委托加工煙絲，甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為35000元.代墊輔助材料2000元，發(fā)生加工支出4000元;甲企業(yè)當月允許抵扣的進項稅額為340元。下列正確的是(　　)。(煙絲成本利潤率為5%)

　　A.甲企業(yè)應納增值稅360元，應代收代繳消費稅18450元

　　B.甲企業(yè)位納增值稅1020元，應代收代繳消費稅17571.43元

　　C.甲企業(yè)應納增值稅680元，應納消費稅18450元

　　D.甲企業(yè)應納增值稅10115元，應納消費稅18450元

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　本題目為受托方提供原材料的情形，不屬于真正的委托加工行為，應按銷售自制貨 物處理。組成計稅價格=(35000+2000+4000)×(1+5%)÷(1-30%)=61500(元)

　　增值稅銷項稅額=61500×17%=10455(元)

　　本期應納增值稅=10455-340=10115(元)

　　本期應納消費稅=61500×30%=l8450(元)

　　14 某企業(yè)2014年3月末盤點時發(fā)現，上月從農民手中購進的玉米(庫存賬面成本為117500元，已申報抵扣進項稅額)因管理不善發(fā)生霉爛，使賬面成本減少38140元(包括運費成本520元)，運輸取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票;由于玉米市場價格下降，使存貨發(fā)生跌價損失1100元;因管理不善丟失去年購進未使用的過濾器一臺，購進時取得增值稅專用發(fā)票，固定資產賬面成本5600元。則該企業(yè)進項稅額轉出額為(　　)。

　　A.5500元

　　B.4500元

　　C.5660.52元

　　D.6630.58元

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　進項稅額轉出=(38140—520)÷(1-13%)×13%+520×11%+5600×17%=6630.58(元)

　　15 判斷納稅人是否存在賬外銷售問題、是否錯誤使用存貨計價方法、是否人為調整產成品成本或應納所得額等問題的指標是(　　)。

　　A.主營業(yè)務成本變動率

　　B.成本費用利潤率

　　C.單位產成品原材料耗用率

　　D.存貨周轉率

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　單位產成品原材料耗用率指標的功能，是判斷納稅人是否存在賬外銷售問題、是否錯誤使用存貨計價方法、是否人為調整產成品成本或應納所得額等問題。

　　16 關于營業(yè)稅的納稅地點，下列說法中錯誤的是(　　)。

　　A.納稅人銷售不動產，應當向不動產所在地主管稅務機關申報納稅

　　B.在我國境內的單位提供工程監(jiān)理應稅勞務的，其納稅地點為單位機構所在地

　　C.納稅人轉讓無形資產，應當向其機構所在地或居住地的主管稅務機關申報納稅

　　D.在我國境內的單位通過網絡為個人提供培訓服務的，其納稅地點為單位機構所在地

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　納稅人轉讓土地使用權，應當向土地所在地主管稅務機關申報納稅。納稅人轉讓其他無形資產，應當向其機構所在地或居住地的主管稅務機關申報納稅。

　　17 下列情形可以開具增值稅專用發(fā)票的是(　　)。

　　A.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售卷煙

　　B.一般納稅人銷售免稅藥品

　　C.一般納稅人銷售自己使用過的已抵扣過進項稅額的固定資產

　　D.一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　一般納稅人銷售自己使用過的已抵扣過進項稅額的固定資產，按17%稅率計征增值稅，可以開具增值稅專用發(fā)票。選項A、B、D都屬于稅法規(guī)定的不得開具增值稅專用發(fā)票的情形。

　　18 納稅人稅務登記內容發(fā)生變化的，應當向(　　)申報辦理變更稅務登記。

　　A.省級國稅機關

　　B.省級地稅機關

　　C.原稅務登記機關

　　D.國家稅務總局

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　納稅人稅務登記內容發(fā)生變化的，應當向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。

　　19 某房地產開發(fā)企業(yè)2013年開發(fā)三期普通住宅，以自有資金購買土地使用權2300萬元，合同注明土地使用權70年，已取得有關產權證書;當年對外銷售開發(fā)房產60000平方米，收入19200萬元，全部簽訂售房合同。該房地產開發(fā)企業(yè)就上述業(yè)務應繳納印花稅(　　)元。

　　A.108500

　　B.108405

　　C.107505

　　D.108400

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　對土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同、商品房銷售合同按照“產權轉移書據”征收印花稅。該房地產開發(fā)企業(yè)應繳納印花稅=2300×0.5‰×10000+5+19200×0.5‰×10000=107505(元)

　　20 李某2013年12月從中國境內取得年終不含稅獎金48000元，當月工資薪金所得3000元。李某當月應繳納的個人所得稅額為(　　)元。

　　A.5161.11

　　B.8200.29

　　C.8135.29

　　D.8831.49

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　年終一次性獎金應納個人所得稅的計算：[48000-(3500-3000)]÷12=3958.33(元)，適用稅率10%，速算扣除數是105元。

　　應納稅所得額=[48000-105-(3500-3000)]÷(1-10%)=52661.11(元)52661.11÷12=4388.43(元)，適用稅率10%，速算扣除數是105元。

　　應納個人所得稅=52661.11×10%-105=5161.11(元)

　　21 轉讓舊房的，計征土地增值稅時不可以作為扣除項目的是( )。

　　A.房屋及建筑物的評估價格

　　B.取得土地使用權所支付的地價款

　　C.房屋的重置成本價

　　D.轉讓環(huán)節(jié)繳納的稅金

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　轉讓舊房，評估價格和地價款、轉讓環(huán)節(jié)的稅金均是可以扣除的，重置成本價格是計算確定評估價格的一個要素依據，不能直接扣除。所以只有選項C符合題意。

　　22 某商貿企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年12月進口機器一臺，關稅完稅價格為200萬元，假設進口關稅稅率為20%，支付國內運輸企業(yè)的運輸費用價稅合計1.11萬元(取得增值稅貨物運輸專用發(fā)票);本月售出，取得不含稅銷售額350萬元，則本月應納增值稅稅額(　　)。

　　A.28.5萬元

　　B.40.8萬元

　　C.18.59萬元

　　D.18.7萬元

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　進口關稅=200×20%=40(97元)進口環(huán)節(jié)增值稅=(200+40)×17%=40.8(萬元)本月應納增值稅=350×17%-40.8-1.11÷(1+11%)×11%=18.59(萬元)

　　23 某居民企業(yè)2013年度實現利潤總額20萬元。經某注冊會計師審核發(fā)現，在“財務費用”賬戶中反映了兩筆利息費用：一筆向銀行借入流動資金200萬元，借款期限6個月，支付利息費用4.5萬元;另一筆向其他企業(yè)借入流動資金50萬元，借款期限9個月，支付利息費用2.25萬元。在“營業(yè)外支出”賬戶中列支了通過公益性社會團體向貧困地區(qū)的捐款5萬元。假定不存在其他納稅調整事項，該企業(yè)2013年度應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A.5.48

　　B.5.25

　　C.5.41

　　D.5.79

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　向非金融機構借款的費用支出，在不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分，準予扣除。向銀行借人流動資金年利率=(4.5÷200)×2=4.5%向其他企業(yè)借人流動資金準予扣除的利息費用=50×4.5%×9÷12=1.69(萬元)捐贈扣除限額=20×12%=2.4(萬元)，實際發(fā)生5萬元，只能扣除2.4萬元。該企業(yè)2013年度應納稅所得額=20+(2.25-1.69)+(5-2.4)=23.16(萬元)應納所得稅=23.16×25%=5.79(萬元)

　　24 納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過的期限是(　　)。

　　A.1個月

　　B.2個月

　　C.3個月

　　D.6個月

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。

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