| 第 1 頁：單項(xiàng)選擇題 |
| 第 4 頁：多項(xiàng)選擇題 |
| 第 5 頁：簡答題 |
| 第 6 頁：綜合題 |
11 2013年12月某煙草進(jìn)出口公司從國外進(jìn)口卷煙8萬條(每條200支)，支付買價(jià)200萬元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用12萬元、保險(xiǎn)費(fèi)用8萬元。關(guān)稅完稅價(jià)格220萬元。假定進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率為20%。則進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅為( )。
A.156萬元
B.235.3萬元
C.224.8萬元
D.236.4萬元
參考答案: A
答案解析:
(1)進(jìn)口卷煙應(yīng)納關(guān)稅=220×20%=44(萬元)
(2)進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅的計(jì)算：
�、俣~消費(fèi)稅=8×0.6=4.8(71元)
②每標(biāo)準(zhǔn)條確定消費(fèi)稅適用比例稅率價(jià)格=(220+44+4.8)÷(1-36%)÷8=52.5(元)每條價(jià)格小于70元，所以適用36%的稅率。
從價(jià)應(yīng)納消費(fèi)稅=(220+44+4.8)÷(1-36%)×36%=151.2(萬元)
應(yīng)納消費(fèi)稅=151.2+4.8=156(萬元)
12 下列單位和個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營行為不繳納資源稅的是( )。
A.個(gè)人開采錫礦石
B.某鄉(xiāng)集體企業(yè)開采鐵礦石
C.某國有企業(yè)開采煤礦
D.某股份公司進(jìn)口銅礦石
參考答案: D
答案解析:
進(jìn)口礦產(chǎn)品不征收資源稅。
13 契稅的征稅范圍為發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。下列各項(xiàng)中應(yīng)繳納契稅的是( )。
A.婚姻關(guān)系存續(xù)期間，房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的
B.非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬
C.政府主管部門對國有資產(chǎn)進(jìn)行行政性調(diào)整和劃轉(zhuǎn)過程中發(fā)生的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移
D.子女繼承父母房產(chǎn)
參考答案: B
答案解析:
選項(xiàng)A免稅;選項(xiàng)C、D，均不繳納契稅。
14 稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人必須將所采用的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和具體的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法，按稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，自領(lǐng)取( )之日起15日內(nèi)，及時(shí)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
A.稅務(wù)登記證件
B.發(fā)票領(lǐng)購簿
C.營業(yè)執(zhí)照
D.財(cái)務(wù)專用章
參考答案: A
答案解析:
稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人必須將所采用的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和具體的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法，按稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，及時(shí)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
15 某國有企業(yè)2008年5月在市區(qū)購置一棟辦公樓，支付價(jià)款8000萬元。2013年5月，該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓，取得收入10000萬元，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的重置成本價(jià)為12000萬元，成新率70%。該企業(yè)在繳納土地增值稅時(shí)計(jì)算的增值額為( )(不考慮地方教育附加)。
A.400萬元
B.1485萬元
C.1490萬元
D.200萬元
參考答案: B
答案解析:
評估價(jià)格=12000×70%=8400(71元)稅金=(10000-8000)×5%×(1+7%+3%)+10000×0.05%=115(萬元)
增值額=10000-8400-115=1485(萬元)
16某汽車貿(mào)易公司2013年6月進(jìn)口11輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為25萬元/輛，當(dāng)月銷售8輛，取得含稅銷售收入240萬元;2輛企業(yè)自用，1輛用于抵償債務(wù)。該公司應(yīng)納車輛購置稅( )。(小轎車關(guān)稅稅率28%，消費(fèi)稅稅率9%)
A.7.03萬元
B.5.00萬元
C.7.50萬元
D.10.55萬元
參考答案: A
答案解析:
該公司應(yīng)納車輛購置稅=2×(25+25×28%)÷(1-9%)×10%=7.03(萬元)
17 下列各項(xiàng)中，按照《稅收征收管理法》及《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，不承擔(dān)稅務(wù)登記義務(wù)的是( )。
A.企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所
B.從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)體工商戶
C.只繳納個(gè)人所得稅和車船稅的納稅人
D.不從事生產(chǎn)、經(jīng)營，但依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位
參考答案: C
答案解析:
選項(xiàng)C只繳納個(gè)人所得稅和車船稅的納稅人，是不需要進(jìn)行稅務(wù)登記的。
18 下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.納稅人進(jìn)口貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天
B.納稅人采取直接收款方式銷售貨物，貨物未發(fā)出也未收到銷售款，先開具發(fā)票的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開具發(fā)票的當(dāng)天
C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，無書面合同，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到貨款的當(dāng)天
D.委托其他納稅人代銷貨物，未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天
參考答案: C
答案解析:
采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，無書面合同或書面合同未約定收款日期的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
19 某化妝品廠委托個(gè)體經(jīng)營者李某加工應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅應(yīng)( )。
A.由李某在其所在地繳納
B.由化妝品廠在李某所在地繳納
C.由化妝品廠收回后在其機(jī)構(gòu)所在地繳納
D.由李某在化妝品廠所在地繳納
參考答案: C
答案解析:
除委托個(gè)體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品由委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅外，其余委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，均應(yīng)由受托方代收代繳后向受托方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。
20 某木制品公司(一般納稅人)在2013年1月生產(chǎn)銷售高檔一次性木制筷子1000箱，不含稅售價(jià)每箱800元;為生產(chǎn)高檔一次性木筷外購一次性木筷1200箱并全部領(lǐng)用，不含稅價(jià)350元/箱，并取得增值稅專用發(fā)票。則2013年1月該木制品公司應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)為( )。(木制一次性筷子的消費(fèi)稅稅率為5%)
A.64600元
B.58027.35元
C.83600元
D.62135.92元
參考答案: C
答案解析:
以外購或委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子，準(zhǔn)予按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納的消費(fèi)稅稅款。
應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=[1000 × 800×17%-1200×350×17%]+[1000 × 800×5%-1200×350×5%]=83600(元)
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