2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》臨考押密試卷

　　2.某外商投資企業(yè)，2009年銷售收入5000萬元，銷售成本2500萬元，銷售稅金及附加500萬元，銷售費(fèi)用l000萬元，管理費(fèi)用800萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用74萬元，投資收益一26萬元，營(yíng)業(yè)外支出100萬元，賬面利潤(rùn)和申報(bào)的應(yīng)納稅所得額均為0。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所在匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)下列其他資料：(1)投資收益一26萬元包括用權(quán)益法核算對(duì)境內(nèi)居民公司甲的投資損失26萬元。

　　(2)財(cái)務(wù)費(fèi)用74萬元中，50萬元為購(gòu)建固定資產(chǎn)的利息支出(該固定資產(chǎn)當(dāng)年未達(dá)到使用狀態(tài));24萬元為向該企業(yè)向其他企業(yè)借款9個(gè)月用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的200萬元的利息支出，金融機(jī)構(gòu)同期貸款年利率為9%。

　　(3)管理費(fèi)用中，25萬元為計(jì)提的存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備;60萬元為預(yù)計(jì)負(fù)債支出;5萬為一項(xiàng)專利權(quán)的攤銷金額，該專利權(quán)為當(dāng)年以l00萬元價(jià)款向境外企業(yè)購(gòu)買，付款期已到但企業(yè)因故尚未支付價(jià)款，未做相關(guān)涉稅處理。

　　(4)營(yíng)業(yè)外支出100萬元中的70萬為違約購(gòu)銷合同的罰款支出，l0萬為訴訟費(fèi)支出，20萬為違反政府規(guī)定被職能部門處罰的罰款支出。

　　(5)檢查中發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)在2月接受了一臺(tái)不需要安裝的機(jī)器設(shè)備的贈(zèng)與，對(duì)方開具增值稅發(fā)票注明價(jià)款10萬元，增值稅l.7萬元，企業(yè)自行支付0.3萬元運(yùn)雜費(fèi)將該設(shè)備運(yùn)回，當(dāng)月投入使用，但是企業(yè)將該項(xiàng)贈(zèng)與掛在往來賬上，也沒有對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊(該企業(yè)設(shè)備凈殘值規(guī)定為10%，采用平均折舊法，折舊年限為10年)。假定該企業(yè)在2009年適用25%的企業(yè)所得稅稅率，要求按順序計(jì)算并說明理由：

　　(1)該企業(yè)投資收益的納稅調(diào)整金額;

　　(2)該企業(yè)借款利息的納稅調(diào)整金額;

　　(3)該企業(yè)管理費(fèi)用的納稅調(diào)整金額;

　　(4)該企業(yè)營(yíng)_qk#b支出的納稅調(diào)整金額;

　　(5)該企業(yè)接受捐贈(zèng)及設(shè)備使用的納稅調(diào)整金額：

　　(6)該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;

　　(7)該企業(yè)應(yīng)納的所得稅額;

　　(8)該企業(yè)應(yīng)扣繳的稅款。