2010年注冊會計師專業(yè)階段考試《稅法》模擬題(2)

　　2. 某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售各類白酒，2009年2月經(jīng)營情況如下：

　　(1)從某紙箱廠購進包裝紙箱，取得專用發(fā)票，注明價款21.40萬元;從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食600000斤，支付收購價款30萬元，支付運輸費用2萬元，裝卸費0.5萬元，運輸途中非正常損失6000斤;購入生產(chǎn)用液化氣，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元、增值稅1.3萬元，支付運輸費用4萬元;從生產(chǎn)性小規(guī)模納稅人購進勞保用品，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款3萬元。

　　(2)銷售瓶裝糧食白酒20000斤，開具增值稅專用發(fā)票，取得銷售額31萬元，收取包裝物押金5.51萬元(該批押金按約定在月底退還);銷售散裝薯類白酒20000斤，開具普通發(fā)票，取得銷售收入24.57萬元。

　　(3)將試制的新型號干紅酒10000斤發(fā)給職工作為福利，成本價1.4萬元，該產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場價格。

　　(4)受托為某縣城甲企業(yè)加工酒精4噸，甲企業(yè)提供的材料成本9萬元，酒廠開具增值稅專用發(fā)票，取得加工費1萬元、增值稅0.17萬元。

　　(5)將閑置的一處倉庫對外投資;倉庫賬面凈值80萬元，市場價格86萬元，共同承擔投資風險。

　　(6)生產(chǎn)車間領(lǐng)用上月購進的生產(chǎn)用糧食600噸，職工食堂及浴池領(lǐng)用外購居民用煤炭10噸，每噸不含稅價格400元。

　　(7)本月取得上月的電費專用發(fā)票，注明價款24.58萬元，其中家屬宿舍耗用10%。

　　(8)月初庫存外購已稅酒精3噸，每噸不含增值稅單價3600元，月末庫存外購已稅酒精4噸。因為管理不善的原因，導致從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進的糧食發(fā)生霉爛，成本6.09萬元;丟失上月從一般納稅人購進的生產(chǎn)用糧食，賬面成本2萬元。有關(guān)票據(jù)均在當月通過稅務(wù)機關(guān)的認證并抵扣，支付的運輸費用均取得合法貨運發(fā)票。相關(guān)成本利潤率：糧食白酒10%、薯類白酒5%、其他酒5%、酒精5%。其他酒的消費稅稅率是10%。

　　要求：根據(jù)上述資料回答以下問題：

　　(1)按業(yè)務(wù)順序計算增值稅的銷項稅和進項稅;

　　(2)計算本月的應(yīng)納增值稅或期末留抵稅額。

　　3. 深圳市某家電廠為增值稅一般納稅人，是有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)，2009年1月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)向外地分支機構(gòu)發(fā)運電視機100臺用于銷售，開出增值稅專用發(fā)票，每臺售價2500元，并支付發(fā)貨運雜費30000元，運輸單位開具的發(fā)票上注明運費20000元，建設(shè)基金5000元，裝卸費3000元，保險費2000元;

　　(2)向外地一商貿(mào)銷售電視機100臺，每臺售價2500元，收取運費24570元，為運送該商品支付汽油費5000元，收到增值稅專用發(fā)票;

　　(3)從庫房領(lǐng)取一新型號A電視機5臺，給本廠幼兒園使用，該型號電視機每臺生產(chǎn)成本2000元;

　　(4)采取以舊換新方式銷售新型號B電視機100臺，每臺不含稅售價3000元，收回舊電視機已入庫，每臺折價50元;

　　(5)從外省購進電視機專用部件一批，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額200000元，稅額34000元，貨物已到達但尚未入庫，取得運輸單位開具的運輸貨票上注明運費金額20000元，建設(shè)基金1000元;

　　(6)購進生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額1500000元，貨物已入庫;

　　(7)對外銷售一臺自用的舊設(shè)備賬面原值55000元，已提折舊10000元，取得價款60000元;

　　(8)出口電視機一批，離岸價格100萬美元，外匯牌價1：6.8;

　　(9)從國內(nèi)某企業(yè)免稅購進原材料20萬元。

　　(上月有留抵稅額30萬元，電視機的退稅率13%，征稅率17%;假設(shè)當月計算的免抵退稅額已經(jīng)經(jīng)過審批)

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　(1)計算該企業(yè)當期銷項稅額;

　　(2)計算該企業(yè)當期進項稅額;

　　(3)計算該企業(yè)當期應(yīng)納或應(yīng)退增值稅。