2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考模擬試題：稅法練習(xí)題(14)

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　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.下列各項(xiàng)中，不屬于印花稅應(yīng)稅憑證的是(　)。

　　A.無息、貼息貸款合同

　　B.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的電力購售合同

　　C.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與社會(huì)福利單位的書據(jù)

　　D.銀行因內(nèi)部管理需要設(shè)置的現(xiàn)金收付登記簿

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A，對(duì)無息、貼息貸款合同免稅;選項(xiàng)C，對(duì)財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免稅;選項(xiàng)D，不屬于印花稅征稅范圍。

　　2.甲公司與乙公司分別簽訂了兩份合同：一是以貨換貨合同，甲公司的貨物價(jià)值200萬元，乙公司的貨物價(jià)值150萬元;二是采購合同，甲公司購買乙公司50萬元貨物，但因故合同未能兌現(xiàn)。甲公司應(yīng)繳納印花稅(　)。

　　A.150元

　　B.600元

　　C.1050元

　　D.1200元

　　【答案】D

　　【解析】以物易物合同應(yīng)按購銷金額合計(jì)計(jì)稅貼花，應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)產(chǎn)生納稅義務(wù)，不論合同是否兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花。應(yīng)納印花稅=(200+150+50)萬元×0.3‰=0.12萬元=1200元。

　　3.某交通運(yùn)輸企業(yè)2008年12月簽訂以下合同：(1)與某銀行簽訂融資租賃合同購置新車15輛，合同載明租賃期限為3年，每年支付租金100萬元;(2)與某客戶簽訂貨物運(yùn)輸合同，合同載明貨物價(jià)值500萬元，運(yùn)輸費(fèi)用65萬元(含裝卸費(fèi)5萬元，貨物保險(xiǎn)費(fèi)10萬元);(3)與某運(yùn)輸企業(yè)簽訂租賃合同，合同載明將本企業(yè)閑置的總價(jià)值300萬元的10輛貨車出租，每輛車月租金4000元，租期未定;(4)與某保險(xiǎn)公司簽訂保險(xiǎn)合同，合同載明為本企業(yè)的50輛車上第三方責(zé)任險(xiǎn)，每輛車每年支付保險(xiǎn)費(fèi)4000元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的印花稅是(　)。

　　A.505元

　　B.540元

　　C.605元

　　D.640元

　　【答案】C

　　【解析】(1)融資租賃合同應(yīng)納印花稅=100(萬元)×3×0.05‰=0.015(萬元)=150(元);(2)貨物運(yùn)輸合同應(yīng)納印花稅=(65-5-10)(萬元)×0.5‰=0.025(萬元)=250(元);(3)貨車租賃合同應(yīng)納印花稅=5元;(4)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同應(yīng)納印花稅=50×4000×1‰=200(元)。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的印花稅=150+250+5+200=605(元)。

　　4.A公司從B汽車運(yùn)輸公司租入5輛載重汽車，雙方簽訂的合同規(guī)定，5輛載重汽車的總價(jià)值為240萬元，租期10個(gè)月，月租金為1.28萬元。則A公司應(yīng)繳印花稅稅額(　)。

　　A.32元

　　B.128元

　　C.600元

　　D.2400元

　　【答案】B

　　【解析】財(cái)產(chǎn)租賃合同以全部租賃金額為計(jì)稅依據(jù)，按1‰貼花。

　　應(yīng)納印花稅=12800×10×1‰=128(元)。

　　5.下列應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”計(jì)征印花稅的是(　)。

　　A.專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓

　　B.技術(shù)開發(fā)合同

　　C.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓

　　D.商標(biāo)專用權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

　　【答案】D

　　【解析】產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)主要包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)，以及版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)和土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同等權(quán)利轉(zhuǎn)移書據(jù)。