2009年注冊會計師考試新制度稅法第二章練習題

　　第四大題：綜合題

　　1、遠洋、黃河兩公司均為生產(chǎn)公司(增值稅一般納稅人)，遠洋公司主要生產(chǎn)家用電器、電腦，黃河公司主要生產(chǎn)電子原件，黃山公司為商業(yè)公司(增值稅一般納稅人)，2009年2月發(fā)生下列業(yè)務：

　　(1)黃河公司銷售給遠洋公司電子備件一批，銷售額為1500000元(不含稅)，采用預收賬款方式結(jié)算，貨物于本月18日已經(jīng)發(fā)出，原材料在途;開具的原材料的稅控專用發(fā)票已經(jīng)轉(zhuǎn)交購貨方。遠洋公司取得貨運公司的運費發(fā)票，運費金額1.2萬元，雜費0.35萬元;

　　(2)19日黃山公司采用分期付款方式從遠洋公司購入家用電器，雙方簽訂的合同中規(guī)定：購銷金額112萬元(不含稅)，貨款分二次等額支付，每月26日為付款日期。但至本月底并未付款，遠洋公司也未開具專用發(fā)票;

　　(3)本月初黃山公司從遠洋公司購進電腦100臺，含稅單價5480元，貨物已驗收入庫，貨款已付清，收到稅控增值稅專用發(fā)票;并支付售后服務費每臺600元，取得收款收據(jù);

　　(4)黃山公司本月取得含稅收入1760500元;在銷售家用電器時，采用促銷摸獎方式送出3臺電腦，稅務機關(guān)核定不含稅金額合計為12500元;

　　(5)黃山公司為遠洋公司代購A原材料一批，代購資金由遠洋公司提供，原材料銷售方為遠洋公司開具增值稅專用發(fā)票，注明價款96萬元，遠洋公司已收到黃山公司轉(zhuǎn)交的稅控專用發(fā)票，原材料已驗收入庫。遠洋公司支付給黃山公司代購的手續(xù)費5.4萬元;

　　(6)黃山公司購進一批有機肥，取得普通發(fā)票，注明價款88萬元，并支付運輸公司運費2萬，取得運輸公司的發(fā)票;

　　(7)遠洋公司報關(guān)進口一臺生產(chǎn)用設備自用，關(guān)稅完稅價格為100萬元，關(guān)稅稅率為15%;進口一批電子管，完稅價為15萬，關(guān)稅稅率為15%，取得海關(guān)完稅憑證;

　　(8)黃河公司本月購進并已驗收入庫原材料一批，取得的稅控增值稅專用發(fā)票上注明的價款為1200000元，并用其中的30%對黃山公司進行投資，雙方約定以成本利潤率10%加價作為投資價格，黃山公司公司取得黃河公司開具的專用發(fā)票，材料已經(jīng)入黃山公司倉庫;黃河公司本月管理不善，上述材料的10%被雨水淋壞無法使用;

　　(9)黃山公司本月從小規(guī)模納稅人購進日用小百貨，普通發(fā)票上注明的價款為36000元，從其他一般納稅人公司購進商品取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為187340元，購進商品支付的運費14500元取得貨物運輸業(yè)發(fā)票(運費發(fā)票符合抵扣進項稅規(guī)定)。

　　(計算結(jié)果的單位為：元;本期的預收款方式銷售業(yè)務，款項在期初5日已經(jīng)收到;遠洋公司本期進口設備符合國家重點鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)目錄，并且是投資總額內(nèi))。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：

　　(1)遠洋公司進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅;

　　(2)遠洋公司本月境內(nèi)納稅時應抵扣的進項稅;

　　(3)遠洋公司本月應納增值稅或期末留抵稅額;

　　(4)黃河公司本月應抵扣的進項稅;

　　(5)黃河公司本月應納增值稅;

　　(6)黃山公司本期可以抵扣的進項稅;

　　(7)黃山公司本月應納增值稅或期末留抵稅額。