1、[判斷題]在對被審計單位期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)等進(jìn)行審計時注冊會計師往往要向被審計單位的法律顧問和律師進(jìn)行函證，通常以被審計單位的名義，通過寄發(fā)審計詢證函的方式實(shí)施。以獲取其對資產(chǎn)負(fù)債表日業(yè)已存在的，以及資產(chǎn)負(fù)債表日至他們復(fù)函日這一時期內(nèi)存在的期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)等的確認(rèn)證據(jù)。( )

　　【答案】對

　　2、[判斷題]無論是否有法定或約定的義務(wù)對其他信息出具鑒證報告，注冊會計師在對財務(wù)報表出具審計報告時都應(yīng)當(dāng)考慮其他信息。注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，但沒有專門責(zé)任確定其他信息是否得到適當(dāng)陳述()

　　【答案】對

　　【解析】準(zhǔn)則第五、九條規(guī)定。

　　3、[判斷題]如果注冊會計師在審計報告日至財務(wù)報表報出日之間獲知被審計單位的其他信息中包含著重大的不一致，并導(dǎo)致對財務(wù)報表的修改，則應(yīng)提請被審計單位管理層修改已審報表。如果管理層修改了財務(wù)報表，則注冊會計師無需對已提交的審計報告進(jìn)行修改。()

　　【答案】不對

　　【解析】至少應(yīng)改變審計報告的日期，因?yàn)閷徲媹蟾嫒掌诓粦?yīng)早于被審計單位董事會或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)修改后的財務(wù)報表的日期。

　　4、單選題

　　下列關(guān)于抽樣單元的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、抽樣單元是指構(gòu)成總體的個體項(xiàng)目

　　B、抽樣單元可能是實(shí)物項(xiàng)目

　　C、抽樣單元不能是貨幣單元

　　D、在定義抽樣單元時，注冊會計師應(yīng)使其與審計測試目標(biāo)保持一致

　　【正確答案】C

　　【解析】抽樣單元可能是貨幣單元。

　　5、單選題

　　下列關(guān)于統(tǒng)計抽樣的說法中，正確的是(　)。

　　A、當(dāng)重大錯報風(fēng)險水平較高時，必須采用統(tǒng)計抽樣

　　B、注冊會計師嚴(yán)格按照隨機(jī)原則選取樣本就是統(tǒng)計抽樣

　　C、只要是隨機(jī)選取樣本項(xiàng)目的抽樣方法就是統(tǒng)計抽樣

　　D、統(tǒng)計抽樣需要運(yùn)用概率論評價樣本結(jié)果，包括計量抽樣風(fēng)險

　　【正確答案】D

　　【解析】BCD選項(xiàng)，統(tǒng)計抽樣需要同時具備下列特征：(1)隨機(jī)選取樣本項(xiàng)目。(2)運(yùn)用概率論評價樣本結(jié)果，包括計量抽樣風(fēng)險。A選項(xiàng)，注冊會計師在運(yùn)用審計抽樣時，既可以使用統(tǒng)計抽樣方法，也可以使用非統(tǒng)計抽樣方法，這取決于注冊會計師的職業(yè)判斷。

　　6、[多選題]涉及預(yù)計負(fù)債和或有事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通常包括( )

　　A未決訴訟或仲裁

　　B虧損合同

　　C環(huán)境污染整治

　　D票據(jù)背書

　　【答案】ABCD

　　【解析】涉及預(yù)計負(fù)債和或有事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通常包括：未決訴訟或仲裁、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證、承諾、虧損合同、重組義務(wù)、環(huán)境污染整治、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)、應(yīng)收賬款保理、票據(jù)背書等。

　　7、[多選題]針對下列或有事項(xiàng)，A注冊會計師應(yīng)提出審計調(diào)整建議的有( )。(2005年)

　　A.基于合理的判斷，M公司對某項(xiàng)可能發(fā)生的擔(dān)保損失于2003年確認(rèn)預(yù)計負(fù)債1550萬元。2004年12月法院做出終審判決，M公司實(shí)際發(fā)生擔(dān)保損失1500萬元。因此，M公司于2004年確認(rèn)營業(yè)外收入50萬元

　　B.2004年12月31日，法院尚未對M公司被訴的一起合同糾紛案做出判決�；诤侠淼呐袛啵琈公司勝訴的可能性為40%，因此，M公司沒有確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

　　C.2004年12月31日，法院尚未對M公司涉及的一起三方合同糾紛案做出判決。M公司的律師認(rèn)為M公司很可能需要向合同一方支付違約金500萬元，同時也基本確定可以從合同的另一方獲得賠償400萬元。因此，M公司確認(rèn)預(yù)計負(fù)債100萬元

　　D.2004年11月法院判決M公司敗訴，要求其償付某銀行擔(dān)保責(zé)任款300萬元。M公司于2004年12月提起上訴，其律師認(rèn)為上訴獲勝的可能性很大，且截止2004年度財務(wù)報表簽署日法院尚未做出判決。因此，M公司沒有確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

　　【答案】ABCD

　　【解析】在選項(xiàng)A中，新準(zhǔn)則應(yīng)該沖減營業(yè)外支出!

　　在選項(xiàng)B中，M公司敗訴的可能性有60%，應(yīng)當(dāng)估計預(yù)計負(fù)債計入營業(yè)外支出;

　　在選項(xiàng)C中，M公司很可能需要向合同一方支付違約金500萬元，應(yīng)計入預(yù)計負(fù)債，而M公司從另一方獲得400萬元的賠償應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計入營業(yè)外支出，不能將支付的違約金與獲得的賠償相抵后計入預(yù)計負(fù)債;

　　在選項(xiàng)D中，由于M公司2004年11月被法院判決敗訴后再上訴，在2004年報簽署日法院尚未做出判決，因此，M公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債計入營業(yè)外支出。

　　綜上所述，A注冊會計師應(yīng)提請M公司就或有事項(xiàng)進(jìn)行審計調(diào)整的選項(xiàng)包括B、C、D.

　　8、[多選題]針對M公司的下列或有事項(xiàng)，A注冊會計師提出審計調(diào)整意見不正確的有()。

　　A.M公司對某項(xiàng)可能發(fā)生的擔(dān)保損失于2006年根據(jù)債務(wù)人的具體情況確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債1 000萬元。2007年6月法院做出終審判決，M公司實(shí)際發(fā)生擔(dān)保損失1030萬元。因此，M公司于2007年確認(rèn)營業(yè)外支出30萬元，注冊會計師建議對此進(jìn)行追溯調(diào)整

　　B.2007 年12月31日，法院尚未對M公司被訴的一起合同糾紛案做出判決�；诤侠淼呐袛啵琈公司勝訴的可能性為60%，但在2008年2月(財務(wù)報表公布前)法院宣判M公司敗訴應(yīng)賠償原告損失500萬元，對此，注冊會計師建議M公司調(diào)整2007年度財務(wù)報表的相關(guān)項(xiàng)目

　　C.2008年1月M公司被起訴侵權(quán)，2008年2月法院宣判M公司應(yīng)賠償原告1 000萬元，對此，注冊會計師建議M公司調(diào)整2007年度財務(wù)報表的相關(guān)項(xiàng)目

　　D.2007年11月法院判決M公司敗訴，要求其償還某銀行擔(dān)保責(zé)任款300萬元。M公司于2007年12月提起上訴，其律師認(rèn)為有可能上訴獲勝，且截止2007年度財務(wù)報表簽署日法院尚未做出判決。對此，注冊會計師建議M公司確認(rèn)相關(guān)的預(yù)計負(fù)債

　　【答案】AC

　　9、[多選題]下列有關(guān)待執(zhí)行合同的論斷中，正確的是( )。

　　A、待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債;

　　B、待執(zhí)行合同均屬于或有事項(xiàng);

　　C、待執(zhí)行合同變成虧損合同時，有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債;

　　D、無合同標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。

　　【答案】ACD

　　【解析】企業(yè)與其他方簽訂的尚未履行或部分履行了同等義務(wù)的合同，如商品買賣合同、勞務(wù)合同，租賃合同等，均屬于待執(zhí)行合同。待執(zhí)行合同不屬于本準(zhǔn)則規(guī)范的內(nèi)容，但待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應(yīng)當(dāng)作為本準(zhǔn)則規(guī)范的或有事項(xiàng)。

　　10、[判斷題]期后事項(xiàng)的審計程序至少在兩個時點(diǎn)執(zhí)行：即將完成外勤工作時和提交審計報告時。兩個時點(diǎn)間的間隔時間越長，注冊會計師對期后事項(xiàng)的審計就需要越多時間和精力( )

　　【答案】對

　　11、[判斷題]無論是在出具審計報告前，還是在出具審計報告后，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)關(guān)注含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息，以發(fā)現(xiàn)其他信息與已審計財務(wù)報表之間存在的重大不一致或其他信息的重大錯報，提請被審計單位修改已審計財務(wù)報表或所披露的其他信息，甚至修改審計意見，以保證審計意見的合理性，保證所披露信息的真實(shí)、完整， 最終達(dá)到降低審計風(fēng)險、保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量的目的。

　　【答案】對

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