40 A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對甲公司2013年12月31日存貨進(jìn)行監(jiān)盤時，發(fā)現(xiàn)部分存貨的財(cái)務(wù)明細(xì)賬、倉庫明細(xì)賬、實(shí)物監(jiān)盤三者的數(shù)量不～致。相關(guān)資料如下：

　　要求：

　　(1)根據(jù)監(jiān)盤結(jié)果.假定不考慮舞弊以及財(cái)務(wù)明細(xì)賬串戶登記、倉庫明細(xì)賬串戶登記的

　　情況，逐項(xiàng)分析存貨數(shù)量差異可能存在的主要原因。

　　(2)針對存貨的財(cái)務(wù)明細(xì)賬數(shù)量與實(shí)物監(jiān)盤數(shù)量不一致情況，簡要說明應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些必要的審計(jì)程序。

　　參考解析：

　　(1)①a產(chǎn)品倉庫明細(xì)賬數(shù)量與實(shí)物監(jiān)盤數(shù)量一致，與財(cái)務(wù)明細(xì)賬數(shù)量不一致，可能是由于已銷售發(fā)貨，財(cái)務(wù)部門未及時作出會計(jì)處理，或產(chǎn)品已出庫但倉庫沒有及時將出庫單據(jù)傳遞至財(cái)務(wù)部門等原因所致。

　�、赽產(chǎn)品財(cái)務(wù)明細(xì)賬數(shù)量與實(shí)物監(jiān)盤數(shù)量一致，與倉庫明細(xì)賬數(shù)量不一致，可能是由于b產(chǎn)品入庫后倉庫部門未及時登記倉庫明細(xì)賬等原因所致。

　�、踓材料財(cái)務(wù)明細(xì)賬數(shù)量與倉庫明細(xì)賬數(shù)量一致，與實(shí)物監(jiān)盤數(shù)量不一致，可能是由于c材料入庫后未及時登記財(cái)務(wù)明細(xì)賬和倉庫明細(xì)賬，或c材料退庫后未及時登記財(cái)務(wù)明細(xì)賬和倉庫明細(xì)賬等原因所致。

　�、躣材料財(cái)務(wù)明細(xì)賬數(shù)量與倉庫明細(xì)賬數(shù)量一致，與實(shí)物監(jiān)盤數(shù)量不一致，可能是由于d材料報(bào)廢后未及時進(jìn)行賬務(wù)處理、未及時登記倉庫明細(xì)賬，或d材料自然損耗、丟失、被盜等原因所致。

　　(2)應(yīng)考慮實(shí)施下列審計(jì)程序：

　�、賾�(yīng)查明差異原因，及時提請甲公司更正;

　　②應(yīng)考慮錯誤的重大程度和潛在范圍，在可能的情況下，擴(kuò)大檢查范圍或提請甲公司重新進(jìn)行盤點(diǎn)。

　　41

　　東盛集團(tuán)有限公司(以下簡稱東盛集團(tuán))，是一家專注于廚房小家電研發(fā)、生產(chǎn)和銷售的現(xiàn)代化企業(yè)。目前東盛集團(tuán)已形成跨區(qū)域的管架構(gòu)，在濟(jì)南、杭州、蘇州等地建有多個生產(chǎn)基地，現(xiàn)已成為小家電行業(yè)著名企業(yè)，規(guī)模位居行業(yè)前列。中審會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)東盛集團(tuán)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并委派注冊會計(jì)師王琳擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。東盛集團(tuán)共有4家全資子公司，各子公司的相關(guān)資料摘錄如下：

　　說明：

　　(1)小牙公司的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)狀況穩(wěn)定。

　　(2)鹿牌公司從事的業(yè)務(wù)剛剛開始兩年，規(guī)模較小，財(cái)務(wù)狀況較為穩(wěn)定。

　　(3)為拓展市場，愛仕公司向部分主要客戶提供特殊退貨安排。

　　(4)環(huán)球公司從事了若干遠(yuǎn)期外匯合同交易，以管理2013年度外匯匯率持續(xù)波動的風(fēng)險(xiǎn)。

　　要求：

　　(1)假定在確定某子公司對集團(tuán)而言是否具有財(cái)務(wù)重大性時，注冊會計(jì)師王琳采用資產(chǎn)總額、

　　營業(yè)收入和利潤總額為基準(zhǔn)，代注冊會計(jì)師王琳確定哪些子公司為集團(tuán)審計(jì)中重要組成部分.哪些子公司為非重要組成部分，并簡要說明

　　(2)針對確定的重要組成部分，簡要說明注冊會計(jì)師王琳執(zhí)行工作的類型。

　　(3)針對確定的非重要組成部分，簡要說明注冊會計(jì)師王琳執(zhí)行工作的類型。

　　參考解析：

　　(1)小牙公司為重要組成部分，因?yàn)樾⊙拦镜馁Y產(chǎn)、利潤總額及營業(yè)收入在集團(tuán)中所占份額較高，對集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性;愛仕公司為重要組成部分，因?yàn)閻凼斯緺I業(yè)收入在集團(tuán)中所占份額較高，對集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性，且由于其特殊退貨的安排，使得愛仕公司的

　　收入確認(rèn)存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn);環(huán)球公司為重要組成部分，因?yàn)?013年度外匯匯率持續(xù)波動，環(huán)球公司從事外匯遠(yuǎn)期合同交易可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。鹿牌公司為非重要組成部分，因?yàn)槠滟Y產(chǎn)、利潤總額及營業(yè)收入在集團(tuán)中所占份額較低，并且財(cái)務(wù)狀況較為穩(wěn)定。

　　(2)注冊會計(jì)師王琳應(yīng)對小牙公司和愛仕公司運(yùn)用該組成部分的重要性對其財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì);針對環(huán)球公司受到遠(yuǎn)期外匯合同交易影響而存在特別風(fēng)險(xiǎn)的賬戶余額和披露實(shí)施特定的審計(jì)程序。

　　(3)注冊會計(jì)師王琳應(yīng)對鹿牌公司在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序，因?yàn)槁古乒緦儆诓恢匾M成部分。

　　第41題 筆記記錄我的筆記(0) | 精選筆記(1)

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