17 為了證實XYZ公司主營業(yè)務(wù)收入是否完整，執(zhí)行的下列審計程序中最有效的是(　)。

　　A.將本年各月收入與上年各月收入進行比較

　　B.檢查收入的計量是否符合企業(yè)會計準則

　　C.以主營業(yè)務(wù)收入明細賬為起點追查到發(fā)票及發(fā)運憑證

　　D.以發(fā)運憑證為起點追查到發(fā)票和主營業(yè)務(wù)收入明細賬

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　選項A，分析程序不能直接證實收入的完整性，只是查出重點的審計領(lǐng)域;選項C，主要確認已記錄的交易是否真實這一審計目標。

　　18 下列與關(guān)聯(lián)方審計有關(guān)的表述中，正確的是(　　)。

　　A.任何關(guān)聯(lián)方交易與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比均具有更高的重大錯報風(fēng)險

　　B.無論適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否作出規(guī)定，注冊會計師均有責(zé)任實施審計程序，以識別、評估和應(yīng)對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易未能進行恰當處理或披露導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

　　C.在適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)未作出規(guī)定的情況下，注冊會計師需要了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，以足以確定財務(wù)報表是否實現(xiàn)公允反映

　　D.管理層可以選擇是否披露關(guān)聯(lián)方交易所必須的關(guān)鍵條款、條件或其他要素

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　許多關(guān)聯(lián)方交易是在正常經(jīng)營過程中發(fā)生的，與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比，可能并不具有更高的重大錯報風(fēng)險，選項A不正確;在適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)作出規(guī)定的情況下，注冊會計師有責(zé)任實施審計程序，以識別、評估和應(yīng)對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易未能進行恰當處理或披露導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，在適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)未作出規(guī)定的情況下，注冊會計師需要了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，以足以確定財務(wù)報表是否實現(xiàn)公允反映，選項B不正確;管理層應(yīng)當披露關(guān)聯(lián)方交易所必須的關(guān)鍵條款、條件或其他要素，選項D不正確。

　　19 如果因被審計單位阻撓無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以評價是否發(fā)生或可能發(fā)生對財務(wù)報表具有重大影響的違反法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當出具的審計報告類型是(　)。

　　A.保留或否定意見

　　B.標準無保留意見

　　C.帶強調(diào)事項段的無保留意見

　　D.保留或無法表示意見

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　如果因被審計單位阻撓無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以評價是否發(fā)生或可能發(fā)生對財務(wù)報表具有重大影響的違反法規(guī)行為，例如，被審計單位拒絕提供必要的資料或故意銷毀重要證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當將其視為審計范圍受到重大限制，根據(jù)審計范圍受到限制的程度，出具保留意見或無法表示意見的審計報告。

　　20 與人工系統(tǒng)相比，在信息系統(tǒng)環(huán)境下，注冊會計師應(yīng)該考慮發(fā)生變化的事項是(　)。

　　A.重要性水平

　　B.審計目標

　　C.審計范圍

　　D.內(nèi)部控制的目標

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　計算機信息系統(tǒng)只涉及到會計信息的形成方式，對審計來說，其審計的目標并未發(fā)生變化.只是審計程序、技術(shù)和內(nèi)容等會有所改變。計算機信息系統(tǒng)的運用對內(nèi)部控制的形式和內(nèi)涵會發(fā)生變化，但其控制目標不會變化。

　　21 在下列情況下，注冊會計師仍被視為具有獨立性的是( )。

　　A.被審計單位為金融機構(gòu)，項目組的注冊會計師按照正常條件、程序在該機構(gòu)開立存款賬戶

　　B.參與鑒證業(yè)務(wù)的注冊會計師具有律師資格，也同時擔(dān)任被審計單位的法律顧問

　　C.從某～審計客戶收取的全部費用占事務(wù)所收取費用總額的60%

　　D.注冊會計師向被審計單位大量購買其生產(chǎn)的產(chǎn)品，并享特別優(yōu)惠

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　選項A，項目組成員是按照正常條件、程序開立存款賬戶，所以不會對獨立性產(chǎn)生不利影響;而選項BCD明顯會影響到注冊會計師的獨立性。

　　22 對由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險的重要組成部分，集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師不應(yīng)執(zhí)行的工作是( )。

　　A.使用集團重要性對組成部分財務(wù)信息實施審計

　　B.使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審計

　　C.針對與可能導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險相關(guān)的一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項實施審計

　　D.針對可能導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險實施特定的審計程序

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　就集團而言，對于具有財務(wù)重大性的單個組成部分，集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師應(yīng)當運用該組成部分的重要性，對組成部分財務(wù)信息實施審計。

　　23 下列與控制測試有關(guān)的表述中，不正確的是(　)。

　　A.即使內(nèi)部控制設(shè)計不合理，也必須實施控制測試

　　B.如果在評估認定層次重大錯報風(fēng)險時預(yù)期控制的運行是有效的，則應(yīng)當實施控制測試

　　C.如果認為僅實施實質(zhì)性程序并不能提供認定層次充分、適當?shù)淖C據(jù)，則應(yīng)當實施控制測試

　　D.對特別風(fēng)險，即使擬信賴的相關(guān)控制沒有發(fā)生變化，也應(yīng)當在本次審計中實施控制測試

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　選項A錯誤，假如內(nèi)控設(shè)計不合理，那么就不必實施控制測試。

　　24 下列與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的表述中，正確的是(　)。

　　A.重大錯報風(fēng)險是因錯誤使用審計程序產(chǎn)生的

　　B.重大錯報風(fēng)險是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認定發(fā)生重大錯報的可能性

　　C.重大錯報風(fēng)險獨立于財務(wù)報表審計而存在

　　D.重大錯報風(fēng)險可以通過合理實施審計程序予以控制

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性，是客觀存在的，獨立于財務(wù)報表審計的，不是實施審汁程序可以控制的，所以選項AD不正確;選項B描述的是固有風(fēng)險。

　　25 對于組成部分財務(wù)信息，集團項目組應(yīng)當確定執(zhí)行工作的類型，下列說法中不正確的是( )。

　　A.對具有財務(wù)重大性的組成部分，集團項目組執(zhí)行財務(wù)信息審計

　　B.對不重要的組成部分，在集團層面實施分析程序

　　C.對存在特別風(fēng)險的組成部分，集團項目組執(zhí)行審閱程序

　　D.對存在特別風(fēng)險的組成部分，針對可能導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險實施特定的審計程序

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　對存在特別風(fēng)險的組成部分，集團項目組執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。參見《中國注冊會計師審計準則問題解答第10號～集團財務(wù)報表審計(征求意見稿)》。

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