11.下列實(shí)質(zhì)性程序中，與營(yíng)業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定最不相關(guān)的是( )。
A.以出庫(kù)單為起點(diǎn)，追查到發(fā)運(yùn)憑證、客戶簽收單和營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬
B. 以銷售明細(xì)賬為起點(diǎn)，追查到發(fā)運(yùn)憑證、客戶簽收單
C.以應(yīng)收賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)，追查到發(fā)運(yùn)憑證、客戶簽收單
D.以銀行對(duì)賬單為起點(diǎn)，追查到發(fā)運(yùn)憑證、客戶簽收單
【正確答案】 A
【知 識(shí) 點(diǎn)】營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序
【答案解析】
檢查營(yíng)業(yè)收入中當(dāng)期所有銷售業(yè)務(wù)均已記錄實(shí)質(zhì)上屬于測(cè)試營(yíng)業(yè)收入“完整性”認(rèn)定，從細(xì)節(jié)測(cè)試方向上分析，顯然是從原始憑證查到明細(xì)賬，即“順查”。
12.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)被審計(jì)單位2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期為2013年3月15日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2013年3月20日。在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到的下列財(cái)務(wù)報(bào)表日后事項(xiàng)，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有( )。
A.2013年2月1日，被審計(jì)單位2012年末的某項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)發(fā)生大幅貶值
B.2013年2月10日，被審計(jì)單位發(fā)生重大訴訟
C.2013年2月15日，被審計(jì)單位于2012年確認(rèn)的一筆大額銷售被退回
D.2013年3月16日，被審計(jì)單位發(fā)生企業(yè)合并
【正確答案】 A, B, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】期后事項(xiàng)的種類
【答案解析】
選項(xiàng)C的事項(xiàng)是發(fā)生在2012年，并且是被審計(jì)單位2012年確認(rèn)的一筆大額銷售，雖然2013年2月15日退回，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要提請(qǐng)被審計(jì)單位對(duì)其2012年12月31日財(cái)務(wù)報(bào)表的必要數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，屬于期后調(diào)整事項(xiàng)。選項(xiàng)A、B、D所討論的都是發(fā)生在2012年12月31日之后，屬于期后非調(diào)整事項(xiàng)。
13.W會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2012年集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，因涉及到合并，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)該評(píng)價(jià)合并調(diào)整和重分類事項(xiàng)的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性，以下說(shuō)法正確的有( )。
A.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)該確定重大調(diào)整是否有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持并得到充分的記錄
B.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)該評(píng)價(jià)重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)事項(xiàng)和交易
C.如果組成部分財(cái)務(wù)信息沒(méi)有按照集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會(huì)計(jì)政策編制，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)組成部分財(cái)務(wù)信息是否已得到適當(dāng)調(diào)整，以滿足編制和列報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的要求
D.如果集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表包括的組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)告期末不同于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對(duì)這些財(cái)務(wù)報(bào)表作出恰當(dāng)調(diào)整
【正確答案】 A, B, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】合并過(guò)程
【答案解析】
四個(gè)選項(xiàng)均正確。
14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)估計(jì)的性質(zhì)，并根據(jù)具體情況選擇實(shí)施( )程序，以應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
A.確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)
B.測(cè)試管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)
C.測(cè)試與管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序
D.作出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)
【正確答案】 A, B, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
15.下列各項(xiàng)中，不屬于實(shí)物控制的是( )。
A.對(duì)資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施
B.對(duì)訪問(wèn)計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文件設(shè)置授權(quán)
C.定期盤點(diǎn)并將盤點(diǎn)記錄與會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)
D.對(duì)實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算、預(yù)測(cè)的差異進(jìn)行評(píng)價(jià)
【正確答案】 D
【知 識(shí) 點(diǎn)】控制活動(dòng)
【答案解析】
選項(xiàng)C不屬于實(shí)物控制。實(shí)物控制包括：了解對(duì)資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施，對(duì)訪問(wèn)計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文件設(shè)置授權(quán)，以及定期盤點(diǎn)并將盤點(diǎn)記錄與會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)。
16.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在如下的事項(xiàng)，其中可能表明被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為的有( )。
A.采購(gòu)價(jià)格略高于市場(chǎng)價(jià)格
B.與在“避稅天堂”注冊(cè)的公司存在異常交往
C.在沒(méi)有適當(dāng)?shù)慕灰卓刂朴涗浀那闆r下付款
D.被審計(jì)單位正面的媒體評(píng)論較多
【正確答案】 B, C
【知 識(shí) 點(diǎn)】識(shí)別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為時(shí)實(shí)施的審計(jì)程序
【答案解析】
選項(xiàng)A，只有采購(gòu)的價(jià)格顯著高于市場(chǎng)價(jià)格的時(shí)候，才可能表明被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)的行為;選項(xiàng)D，被審計(jì)單位如果存在負(fù)面的媒體評(píng)論，才可能表明存在違反法律法規(guī)的行為。
17.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為表明其強(qiáng)調(diào)保持獨(dú)立性的重要性，決定向相關(guān)人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書(shū)面確認(rèn)函。以下有關(guān)說(shuō)法中，正確的是( )。
A.相關(guān)人員是指所有項(xiàng)目合伙人
B.書(shū)面確認(rèn)函應(yīng)以紙質(zhì)形式簽署
C.相關(guān)人員包括事務(wù)所全體人員
D.書(shū)面確認(rèn)函每年至少更新一次
【正確答案】 D
【知 識(shí) 點(diǎn)】滿足獨(dú)立性要求
【答案解析】
A、C：相關(guān)人員包括所有需要保持獨(dú)立性的人員;B：書(shū)面確認(rèn)函既可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的。
18.以下有關(guān)比較財(cái)務(wù)報(bào)表及其審計(jì)的說(shuō)法中，正確的有( )。
A.比較財(cái)務(wù)報(bào)表是本期財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分
B.如果上期金額和相關(guān)披露已經(jīng)審計(jì)，應(yīng)在審計(jì)意見(jiàn)中提及
C.比較財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)包括本期與上期財(cái)務(wù)報(bào)表
D.比較財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)提及列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表所屬的各期
【正確答案】 B, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】審計(jì)報(bào)告：比較財(cái)務(wù)報(bào)表
【答案解析】
A：本期財(cái)務(wù)報(bào)表是比較財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分
19.在編制審計(jì)工作底稿時(shí)，如果實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果表明( )，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將該結(jié)果歸入重大事項(xiàng)。
A.以前對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估正確
B.審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類型需要修正
C.需要修正應(yīng)對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)的措施
D.財(cái)務(wù)信息可能存在重大錯(cuò)報(bào)
【正確答案】 B, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】審計(jì)工作底稿的要素
【答案解析】
按規(guī)定，如果實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果表明財(cái)務(wù)信息可能存在重大錯(cuò)報(bào)，或需要修正以前對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對(duì)措施，則應(yīng)將該結(jié)果作為重大事項(xiàng)。
20.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定與被審計(jì)單位的治理層溝通的時(shí)間安排時(shí)，下列說(shuō)法恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.計(jì)劃溝通的事項(xiàng)，通常在審計(jì)業(yè)務(wù)的早期階段進(jìn)行
B.如果是首次接受委托，溝通可以隨同就審計(jì)業(yè)務(wù)條款達(dá)成一致意見(jiàn)一并進(jìn)行
C.治理層的期望可能會(huì)影響到溝通的時(shí)間安排
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出特定事項(xiàng)的時(shí)間可能會(huì)影響溝通的時(shí)間安排
【正確答案】 A, B, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】溝通的過(guò)程
【答案解析】
四個(gè)選項(xiàng)均正確。
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