2014注冊會計師考試《審計》單元測試題(第9章)

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第九章 信息技術對審計的影響

　　1.關于信息技術對注冊會計師的影響，以下說法中，最恰當?shù)氖? )。 (教材P183/9.1)

　　A.信息技術在被審計單位的廣泛應用,注冊會計師必須對財務報告系統(tǒng)和控制非常熟悉,對審計的策略、范圍、方法和手段作出相應的調整

　　B.信息技術在被審計單位的廣泛應用,注冊會計師應當對信息系統(tǒng)內部控制發(fā)表意見

　　C.會計師事務所需要信息技術人才，以保持其專業(yè)勝任能力

　　D.在信息化的會計系統(tǒng)中，被審計單位的各項會計事項都是由計算機按照程序進行自動處理的，信息技術對審計內容的影響越來越大

　　【答案】A

　　【解析】選項A最恰當。信息技術在被審計單位的廣泛應用,注冊會計師必須對財務報告系統(tǒng)和控制非常熟悉,對審計的策略、范圍、方法和手段作出相應的調整，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，支持發(fā)表的審計意見。

　　2.注冊會計師在確定總體審計策略時應當從以下方面考慮對信息技術審計范圍的影響。( ) (教材P183/9.2)

　　A.被審計單位業(yè)務流程復雜度

　　B.信息系統(tǒng)復雜度

　　C.系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、信息和復雜計算的數(shù)量

　　D.信息技術環(huán)境規(guī)模和復雜度

　　【答案】ABCD

　　【解析】注冊會計師在確定審計策略時應當從以下方面考慮對信息技術審計范圍的影響(教材P183倒數(shù)第1段)：

　　(1)被審計單位業(yè)務流程復雜度;

　　(2)信息系統(tǒng)復雜度;

　　(3)系統(tǒng)生成的交易數(shù)量;

　　(4)信息和復雜計算的數(shù)量;

　　(5)信息技術環(huán)境規(guī)模和復雜度。

　　3.在信息技術環(huán)境下，注冊會計師應當了解、識別和評估由于被審計單位對自動控制的依賴帶來的財務報告重大錯報風險。下列表述中，恰當?shù)挠? )。

　　A.信息系統(tǒng)或相關系統(tǒng)程序可能會對數(shù)據(jù)進行錯誤處理，也可能會去處理那些本身就錯誤的數(shù)據(jù)(P185)

　　B.自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關安全控制如果無效，會增加對數(shù)據(jù)信息非授權訪問的風險(P185)

　　C.數(shù)據(jù)丟失風險或數(shù)據(jù)無法訪問見，如系統(tǒng)癱瘓(P186)

　　D.信息技術環(huán)境消除了人為繞過自動控制的風險(P186)

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D不恰當。請見P186，被審計單位采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務，并不意味著手工控制被完全取代，信息系統(tǒng)對控制的影響，取決于被審計單位對信息系統(tǒng)的依賴程度。在信息技術環(huán)境下，仍然存在不適當?shù)娜斯じ深A，或人為繞過自動控制的風險。

　　4.下列各項中，不屬于信息技術應用控制應當關注的環(huán)節(jié)的是( )。(教材P186-188)

　　A.將客戶、供應商、發(fā)票和采購訂單等信息與現(xiàn)有數(shù)據(jù)進行比較(信息處理的準確性)

　　B.順序標號可以保證系統(tǒng)中每筆日記賬都是唯一的，并且系統(tǒng)不會接受相同編號，或者在編號范圍外的憑證(信息處理的完整性)

　　C.交易流程中必須包含恰當?shù)氖跈?信息處理的授權控制)

　　D.確保生產系統(tǒng)根據(jù)管理層的控制目標完整準確地運行，確保運行問題被完整準確地識別并解決，以維護財務數(shù)據(jù)的完整性(計算機運行控制)

　　【答案】D

　　【解析】選項D屬于信息技術一般性控制。

　　5. 關于計算機輔助審計技術的使用領域，以下最適合環(huán)節(jié)是( )。(教材P189第2段)

　　A.細節(jié)測試

　　B.分析程序

　　C.檢查文件記錄

　　D.重新執(zhí)行

　　【答案】B

　　【解析】選項B恰當。注冊會計師利用分析程序形成結論時，不僅需要大量的數(shù)據(jù)支持，而且需要找出這些數(shù)據(jù)之間的某種預期關系，應用計算機輔助審計技術工作量大。

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