2012年注冊會計師《審計》隨章測試題：第14章

　　10、

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：如果被審計單位的控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師應(yīng)該主要依賴實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)而非控制測試。

　　【該題針對“控制測試”知識點進行考核】

　　11、

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：在選項A的情形下，注冊會計師可以決定信賴其中獲取的內(nèi)部控制運行的審計證據(jù);選項B中的改進仍然保持了所測試的內(nèi)部控制的一貫性;選項C，對于旨在減輕特別風(fēng)險的內(nèi)部控制，不論前后兩期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不能利用前期獲取的證據(jù)。選項D，執(zhí)行人員是影響內(nèi)部控制運行效果的重要因素，不同人員執(zhí)行同一項內(nèi)部控制的效果很可能具有本質(zhì)的不同。

　　【該題針對“控制測試”知識點進行考核】

　　12、

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：控制測試與了解內(nèi)部控制的目的不同，控制測試是為了測試控制運行的有效性，了解內(nèi)部控制一是為了評價控制的設(shè)計，二是為了確定控制是否得到執(zhí)行。

　　【該題針對“控制測試”知識點進行考核】

　　13、

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：選項A，在實施風(fēng)險評估程序以獲取控制是否得到執(zhí)行的審計證據(jù)時，注冊會計師應(yīng)當確定某項控制是否存在，被審計單位是否正在使用。控制測試主要測試控制運行的有效性;選項C，此時注冊會計師應(yīng)當運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每三年至少對控制測試一次。

　　【該題針對“針對認定層次重大錯報風(fēng)險的進一步審計程序”知識點進行考核】

　　14、

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：評估的重大錯報風(fēng)險越高，對擬獲取審計證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，因此注冊會計師實施進一步審計程序的范圍也應(yīng)當越大;計劃獲取的保證程度越高，對測試結(jié)果可靠性要求越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣;確定的重要性水平越低，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣。

　　【該題針對“針對認定層次重大錯報風(fēng)險的進一步審計程序”知識點進行考核】

　　15、

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：選項A，“綜合性方案”是指注冊會計師在實施進一步審計程序時同時采用控制測試與實質(zhì)性程序。既然內(nèi)部控制存在重大缺陷，實施進一步控制測試是不適宜的;選項D，屬于總體應(yīng)對措施，而不是針對認定層次重大錯報風(fēng)險的進一步審計程序，不符合題意。

　　【該題針對“針對認定層次重大錯報風(fēng)險的進一步審計程序”知識點進行考核】

　　16、

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：

　　【該題針對“針對認定層次重大錯報風(fēng)險的進一步審計程序”知識點進行考核】

　　17、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：

　　【該題針對“針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施”知識點進行考核】

　　18、

　　【正確答案】：AB

　　【答案解析】：選項A，當控制環(huán)境存在缺陷時，應(yīng)當考慮通過實施實質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計證據(jù)，而不是控制測試;選項B，綜合性方案是指注冊會計師在實施進一步審計程序時同時采用控制測試與實質(zhì)性程序，既然內(nèi)部控制存在重大缺陷，實施進一步控制測試是不適宜的，所以此時應(yīng)該選擇的是實質(zhì)性方案。

　　【該題針對“針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施”知識點進行考核】

　　19、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：

　　【該題針對“針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施”知識點進行考核】