2011年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》隨章練習(xí)(3)

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：管理建議書是注冊會(huì)計(jì)師竭誠為客戶提供服務(wù)的具體體現(xiàn)，它并不能減輕注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任。

　　【該題針對“相關(guān)司法解釋和注冊會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的措施”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2.

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：《司法解釋》規(guī)定：“會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明存在以下情形之一的，不承擔(dān)民事賠償責(zé)任：(一)已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤;(二)審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí);(三)已對被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明;(四)已經(jīng)遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審核并出具報(bào)告，但被審驗(yàn)單位在注冊登記之后抽逃資金;(五)為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，但出資人在登記后已補(bǔ)足出資�！薄�

　　【該題針對“相關(guān)司法解釋和注冊會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的措施”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3.

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：注意本題的前提是，審計(jì)意見是正確的。如果選項(xiàng)A正確，意味著審計(jì)范圍有重大遺漏，與前提矛盾;如果選項(xiàng)C正確，就不應(yīng)出具無保留意見，與前提矛盾;選項(xiàng)D也是可能的，因?yàn)楝F(xiàn)行審計(jì)準(zhǔn)則認(rèn)為監(jiān)盤程序可能存在滿意的替代程序。

　　【該題針對“中國注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4.

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：選項(xiàng)A由于審計(jì)中的固有限制影響注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的能力，注冊會(huì)計(jì)師不能對財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對保證，對于被審計(jì)單位精心策劃和掩蓋的舞弊行為，注冊會(huì)計(jì)師完全按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)也可能沒有發(fā)現(xiàn)，此時(shí)注冊會(huì)計(jì)師沒有過失，也不需承擔(dān)法律責(zé)任。選項(xiàng)B證券服務(wù)機(jī)構(gòu)為證券的發(fā)行、上市、交易等證券業(yè)務(wù)活動(dòng)制作、出具審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評估報(bào)告、財(cái)務(wù)顧問報(bào)告、資信評級報(bào)告或者法律意見書等文件，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)，對所制作、出具的文件內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行核查和驗(yàn)證。其制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人、上市公司承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，但是能夠證明自己沒有過錯(cuò)的除外。選項(xiàng)C由于審計(jì)測試技術(shù)和被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的局限性，不能苛求注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)和披露財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)D屬于注冊會(huì)計(jì)師的欺詐行為。

　　【該題針對“中國注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5.

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：選項(xiàng) AD是對審計(jì)責(zé)任和被審計(jì)單位管理層和治理層責(zé)任的說明，應(yīng)當(dāng)選擇。選項(xiàng)B應(yīng)重點(diǎn)考慮，由于注冊會(huì)計(jì)師只關(guān)注和發(fā)現(xiàn)那些對發(fā)表審計(jì)意見有影響的嚴(yán)重錯(cuò)弊，所以說，注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)不是針對錯(cuò)誤與舞弊的專門審計(jì)，選項(xiàng)B正確。運(yùn)用以前章節(jié)的知識，很容易判斷注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對其助理人員的工作負(fù)責(zé)，故選項(xiàng)C錯(cuò)誤。注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見只能合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表使用人確定已審報(bào)表的可信賴程度，他不是財(cái)務(wù)報(bào)表的保證人。由于審計(jì)測試技術(shù)和被審計(jì)單位內(nèi)部控制的局限性，注冊會(huì)計(jì)師只能將財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤舞弊揭露出來。同時(shí)被審計(jì)單位管理層和治理層本身就應(yīng)對其編制的財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)。

　　【該題針對“中國注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6.

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：罰款只適用于會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不適用于注冊會(huì)計(jì)師，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　【該題針對“注冊會(huì)計(jì)師的法律環(huán)境”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7.

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：注冊會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任包括行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任三種，違約、過失和欺詐是導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的原因中源于注冊會(huì)計(jì)師自身的三種原因。

　　【該題針對“注冊會(huì)計(jì)師的法律環(huán)境”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

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