2010年注冊會計師專業(yè)階段考試《審計》模擬題

　　二、多項選擇題(本題型共6大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。)

　　(一)A注冊會計師接受委托，對甲公司提供鑒證業(yè)務(wù)。A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　1.在確定鑒證標準是否適當時，A注冊會計師應(yīng)當考慮的因素有( )。

　　A.中立性

　　B.完整性

　　C.相關(guān)性

　　D.客觀性

　　2.A注冊會計師無法將鑒證業(yè)務(wù)風險降至零，其主要限制因素有( )。

　　A.內(nèi)部控制的固有局限性

　　B.在獲取和評價證據(jù)以及由此得出結(jié)論時涉及大量判斷

　　C.選擇性測試方法的運用

　　D.鑒證對象的特殊性

　　3.下列各項中，影響A注冊會計師可獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量的因素有( )。

　　A.鑒證對象和鑒證對象信息的特征

　　B.與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的資料的可獲得性

　　C.客觀環(huán)境或甲公司管理層是否施加限制

　　D.A注冊會計師的專業(yè)勝任能力

　　(二)A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。在編制和歸整審計工作底稿時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　4.編制的審計工作底稿應(yīng)當使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解審計程序、審計證據(jù)和重大審計結(jié)論。下列條件中，有經(jīng)驗的專業(yè)人士應(yīng)當具備的有( )。

　　A.了解相關(guān)法律法規(guī)和審計準則的規(guī)定

　　B.在會計師事務(wù)所長期從事審計工作

　　C.了解與甲公司所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題

　　D.了解注冊會計師的審計過程

　　5.在確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時，A注冊會計師應(yīng)當考慮的主要因素有( )。

　　A.編制審計工作底稿使用的文字

　　B.審計工作底稿的歸檔期限

　　C.實施審計程序的性質(zhì)

　　D.已獲取審計證據(jù)的重要程度

　　6.在編制重大事項概要時，下列內(nèi)容中屬于重大事項的有( )。

　　A.重大關(guān)聯(lián)方交易

　　B.異常或超出正常經(jīng)營過程的重大交易

　　C.導(dǎo)致A注冊會計師難以實施必要審計程序的情形

　　D.導(dǎo)致A注冊會計師出具非標準審計報告的事項

　　7.在歸整或保存審計工作底稿時，下列表述中正確的有( )。

　　A.如果未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止日后的60天內(nèi)

　　B.在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是審計工作的組成部分，可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結(jié)論

　　C.在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿

　　D.如果A注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當自審計業(yè)務(wù)中止日起，對審計工作底稿至少保存10年

　　(三)A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。在設(shè)計和實施控制測試時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　8.在測試內(nèi)部控制的運行有效性時，A注冊會計師應(yīng)當獲取的審計證據(jù)有( )。

　　A.控制是否存在

　　B.控制在所審計期間不同時點是如何運行的

　　C.控制是否得到一貫執(zhí)行

　　D.控制由誰執(zhí)行

　　9.在確定控制測試的性質(zhì)時，A注冊會計師正確的做法有( )。

　　A.當擬實施的進一步審計程序以控制測試為主時，應(yīng)當獲取有關(guān)控制運行有效性的更高的保證水平

　　B.根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實施審計程序的類型

　　C.詢問本身不足以測試控制運行的有效性，應(yīng)當與其他審計程序結(jié)合使用

　　D.考慮測試與認定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制

　　10.在確定控制測試的范圍時，A注冊會計師正確的做法有( )。

　　A.在風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度較高，通常應(yīng)當考慮擴大實施控制測試的范圍

　　B.如果控制的預(yù)期偏差率較高，通常應(yīng)當考慮擴大實施控制測試的范圍

　　C.對于一項持續(xù)有效運行的自動化控制，通常應(yīng)當考慮擴大實施控制測試的范圍

　　D.如果擬信賴控制運行有效性的時間長度較長，通常應(yīng)當考慮擴大實施控制測試的范圍

　　(四)A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。在考慮設(shè)計和實施審計程序以發(fā)現(xiàn)管理層舞弊行為時，A注冊會計師遇到下列情形，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　11.甲公司在進行會計處理時存在下列情形，其中屬于舞弊行為的有( )。

　　A.不恰當?shù)卣{(diào)整會計估計所依據(jù)的假設(shè)及改變原先做出的判斷

　　B.由于疏忽和誤解有關(guān)事實而做出不恰當?shù)臅�計估�?/P>

　　C.故意推遲確認報告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項

　　D.濫用或隨意變更會計政策

　　12.在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊動機或壓力的有( )。

　　A.競爭激烈或市場飽和，主營業(yè)務(wù)利潤率不斷下降

　　B.需要大量舉債才能滿足研究開發(fā)支出的需求，以保持競爭力

　　C.從事重大、異�；蚋叨葟�(fù)雜的交易

　　D.盈利能力或財務(wù)狀況必須滿足債務(wù)協(xié)議規(guī)定的條件

　　13.在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊借口的有( )。

　　A.對A注冊會計師施加限制，使其難以接觸某些人員

　　B.管理層沒有及時糾正已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷

　　C.管理層過分強調(diào)保持或提高公司股票價格或盈利水平

　　D.高層管理人員、法律顧問或治理層頻繁變更

　　(五)A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。在考慮與治理層溝通時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　14.在確定與甲公司治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當人員溝通時，下列做法中正確的有( )。

　　A.如果甲公司設(shè)有審計委員會或監(jiān)事會，應(yīng)當著重與審計委員會或監(jiān)事會溝通

　　B.如果甲公司是集團的組成部分，溝通的對象除了包括甲公司的治理層，還可能包括集團治理層

　　C.在與甲公司治理層溝通前，不應(yīng)先與甲公司內(nèi)部審計人員溝通

　　D.在與甲公司治理層溝通前，應(yīng)當先與甲公司管理層溝通

　　15.在與治理層溝通A注冊會計師的責任時，下列表述中正確的有( )。

　　A.A 注冊會計師應(yīng)當就其責任直接與治理層溝通

　　B.A注冊會計師承擔對財務(wù)報表審計的責任可以減輕治理層的責任

　　C.A注冊會計師應(yīng)當和治理層溝通與其履行對財務(wù)報告過程監(jiān)督職責相關(guān)的重大事項

　　D.A注冊會計師通常不專門為識別與治理層溝通的補充事項設(shè)計程序

　　16.在與治理層溝通計劃的審計范圍和時間時，通常包括的內(nèi)容有( )。

　　A.具體審計計劃

　　B.財務(wù)報表層次的重要性水平

　　C.對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案

　　D.如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風險

　　17.在確定與治理層溝通的時間時，A注冊會計師下列做法中正確的有( )。

　　A.對于計劃事項的溝通，可以隨同對業(yè)務(wù)約定條款的協(xié)商一并進行

　　B.對于審計中遇到的重大困難，應(yīng)當盡快予以溝通

　　C.對于注意到的內(nèi)部控制設(shè)計或執(zhí)行中的重大缺陷，應(yīng)當在審計結(jié)束后以管理建議書形式溝通

　　D.對于審計中發(fā)現(xiàn)的與財務(wù)報表相關(guān)的事項，應(yīng)當在最終完成審計工作前溝通

　　(六)A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。在運用分析程序時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　18.下列關(guān)于分析程序的用法中，正確的有( )。

　　A.將分析程序用作風險評估程序

　　B.將分析程序用作實質(zhì)性程序

　　C.將分析程序用作控制測試程序

　　D.將分析程序用作對財務(wù)報表進行總體復(fù)核的程序

　　19.在確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ定的適用性時，A注冊會計師通�？紤]的因素有( )。

　　A.在一段時期內(nèi)是否存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易

　　B.評估的重大錯報風險

　　C.針對同一認定的細節(jié)測試

　　D.數(shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系

　　20.在確定已記錄金額和預(yù)期值之間可接受的差異額時，可能需要考慮的因素有( )。

　　A.各類交易、賬戶余額、列報及相關(guān)認定的重要性和計劃的保證水平

　　B.通過降低可接受的差異額應(yīng)對重大錯報風險的可能性C.在期中測試后是否還要針對剩余期間測試

　　D.財務(wù)信息和非財務(wù)信息的可分解程度