25 金陽股份有限公司(下稱“金陽股份”)為上市公司，其2013年的財務報表于2014年5月31日報出，所得稅匯算清繳于5月30日完成。金陽公司2014年5月31日前發(fā)生如下事項。

　　(1)3月10日收到甲公司因質量問題退回的-批商品，開出紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品系金陽股份2013年11月份銷售，售價500萬元，成本350萬元，金陽股份對此已確認收入500萬元并結轉成本350萬元，此貨款至年末尚未收到，金陽股份按應收賬款的5%計提了壞賬準備。

　　(2)金陽股份財務人員在2月1日發(fā)現(xiàn)對-筆長期股權投資的核算不妥，具體如下：2012年7月1日金陽股份以-批公允價值200萬元的存貨取得乙公司3%股權，對乙公司經營決策不具有控制、共同控制或重大影響，并且在市場上有公允報價。此股權2012年、2013年公允價值分別增加30萬元、40萬元，2013年7月1日金陽股份基于對乙公司的信心又以公允價值為2000萬元、賬面價值為1500萬元的無形資產取得乙公司的60%股權，并于當日取得對乙公司的控制權。當日原3%股權的公允價值為330萬元，金陽股份按照2330萬元作為此股權的初始人賬價值，并將原股權按照330萬元進行了調整。(此事項不考慮所得稅及增值稅的影響)

　　(3)4月16日，金陽股份-項300萬元的債權因債務人遭受自然災害無法收回，由于2013年末未得到任何相關的信息，所以金陽公司只是按照慣例對此債權確認了15萬元的減值準備。

　　(4)金陽股份因違約涉及的-項訴訟案于3月25日作出判決，需向丙公司支付違約金700萬元，并承擔訴訟費20萬元，金陽股份服從判決并支付了相關款項。此訴訟為2013年9月份金陽股份與丙公司簽訂的購銷合同引起。合同約定金陽股份應于2013年11月向丙公司銷售-批M產品.但因材料供應發(fā)生問題，金陽股份未能及時供貨，雙方未就賠償事項達成-致意見，因此丙公司向法院提起訴訟，2013年末金陽股份預計很可能敗訴，并預計最可能的賠償金額為580～660萬元之間。稅法規(guī)定訴訟損失在實際發(fā)生時可以稅前扣除。

　　(5)4月1日，財務人員發(fā)現(xiàn)將2013年1月接受非關聯(lián)方企業(yè)捐贈的公允價值為500萬元的無形資產確認為資本公積。(假定該事項不考慮所得稅的影響)

　　(6)金陽股份于5月1日發(fā)行5000萬元債券，并根據(jù)董事會決議提取法定盈余公積200萬元，以資本公積轉增股本300萬元。

　　(7)其他資料：

　�、俳痍柟煞葸m用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，按照凈利潤的10%計提法定盈余公積.不計提任意盈余公積;

　　②將各事項對留存收益的調整匯總為一筆分錄處理;

　�、廴鐭o特別說明，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他稅費。

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料(1)～(5)逐項判斷上述事項是否屬于資產負債表日后調整事項，若不屬于，請說明理由;若屬于，請寫出相關的調整分錄。

　　(2)根據(jù)資料(6)，說明金陽股份對這些業(yè)務應進行的處理。

　　參考解析:

　　(1)事項(1)屬于資產負債表日后調整事項，調整分錄為：

　　借：庫存商品350

　　貸：以前年度損益調整-調整主營業(yè)務成本

　　350

　　借：以前年度損益調整-調整主營業(yè)務收入

　　500

　　應交稅費應交增值稅(銷項稅額)

　　(500X17%)85

　　貸：應收賬款585

　　借：壞賬準備(585X 5%)29.25

　　貸：以前年度損益調整-調整資產減值損失

　　29.25

　　借：以前年度損益調整-調整所得稅費用

　　7.31

　　貸：遞延所得稅資產(29.25×25%)7.31

　　借：應交稅費一應交所得稅37.5

　　貸：以前年度損益調整所得稅費用

　　[(500-350)×25%]37.5

　　事項(2)屬于資產負債表日后調整事項，調整分錄為：

　　借：以前年度損益調整-調整投資收益60

　　貸：長期股權投資(330-270)60

　　事項(3)不屬于資產負債表日后調整事項;理由：因為自然災害是日后期間才發(fā)生的，在資產負債表日并不存在，與資產負債表日的事項無關，所以不屬于日后調整事項。

　　事項(4)屬于資產負債表日后調整事項，調整分錄為：

　　借：以前年度損益調整-調整營業(yè)外支出80

　　-管理費用20

　　預計負債620

　　貸：其他應付款720

　　借：其他應付款720

　　貸：銀行存款720【2014年處理】

　　借：應交稅費-應交所得稅180

　　貸：以前年度損益調整調整所得稅費用

　　180

　　借：以前年度損益調整-調整所得稅費用

　　155

　　貸：遞延所得稅資產155

　　事項(5)屬于資產負債表日后調整事項，調整分錄為：

　　借：資本公積500

　　貸：以前年度損益調整-調整營業(yè)外收入

　　500

　　借：以前年度損益調整274.44

　　貸：盈余公積27.44

　　未分配利潤247.00

　　(2)金陽股份根據(jù)董事會決議提取法定盈余公積200萬元屬于日后調整事項，按日后事項相關原則處理。

　　發(fā)行債券以及以資本公積轉增股本的事項屬于資產負債表日后非調整事項，這些事項不需要對報告期會計處理等進行調整，但是需要在報告期附注中進行披露。

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