| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題 |
| 第 3 頁(yè)：多項(xiàng)選擇題 |
11.下列職工薪酬中，可以計(jì)入產(chǎn)品成本的有( )。
A、住房公積金
B、非貨幣性福利
C、工會(huì)經(jīng)費(fèi)
D、職工教育經(jīng)費(fèi)
E、辭退福利
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 在職工為企業(yè)提供服務(wù)期間的職工薪酬，應(yīng)根據(jù)受益對(duì)象，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，并全部計(jì)入資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，故選項(xiàng)ABCD正確。辭退福利則應(yīng)全部計(jì)入管理費(fèi)用，故選項(xiàng)E不選。
12.下列項(xiàng)目中，屬于職工薪酬的有( )。
A、工傷保險(xiǎn)費(fèi)
B、非貨幣性福利
C、職工津貼和補(bǔ)貼
D、因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償
E、公司聘請(qǐng)的獨(dú)立董事的報(bào)酬
【正確答案】 ABCDE
13.長(zhǎng)城公司系一上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，2×10年12月1日“應(yīng)付職工薪酬”賬戶(hù)貸方余額為1695萬(wàn)元，2×10年12月發(fā)生如下與職工薪酬有關(guān)的事項(xiàng)：
(1)12月10日，發(fā)放11月份職工工資1470萬(wàn)元，其中代扣個(gè)人所得稅60萬(wàn)元。
(2)12月10日至12月20日，公司維修人員對(duì)專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)用設(shè)備進(jìn)行日常維修，應(yīng)付薪酬12.9萬(wàn)元。
(3)12月21日，公司根據(jù)下列事項(xiàng)計(jì)提本月租賃費(fèi)和折舊費(fèi)：自2×10年1月1日起，公司為20名高級(jí)管理人員每人租賃住房一套并提供轎車(chē)一輛，免費(fèi)使用;每套住房年租金為4.5萬(wàn)元，每輛轎車(chē)年折舊為9萬(wàn)元。
(4)12月22日，公司將自產(chǎn)的新款空調(diào)50臺(tái)作為福利分配給本公司的行政管理人員，該空調(diào)每臺(tái)成本0.9萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)1.35萬(wàn)元(不含增值稅)。
(5)為留住優(yōu)秀管理人才，將以總價(jià)150萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)并按照固定資產(chǎn)入賬的10輛小轎車(chē)，以總價(jià)50萬(wàn)元的價(jià)格出售給公司優(yōu)秀管理職工。出售合同沒(méi)有規(guī)定職工在取得后至少應(yīng)提供服務(wù)的年限，假定該事項(xiàng)不考慮增值稅。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1> 、下列關(guān)于長(zhǎng)城公司的賬務(wù)處理的說(shuō)法中，正確的有( )。
A、根據(jù)事項(xiàng)(1)，長(zhǎng)城公司應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬借方發(fā)生額1 470萬(wàn)元
B、根據(jù)事項(xiàng)(3)，長(zhǎng)城公司應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬22.5萬(wàn)元
C、根據(jù)事項(xiàng)(4)，長(zhǎng)城公司應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入67.5萬(wàn)元
D、根據(jù)事項(xiàng)(5)，長(zhǎng)城公司應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬為100萬(wàn)元
E、根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，長(zhǎng)城公司2×10年12月應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬為201.48萬(wàn)元
<2> 、下列關(guān)于長(zhǎng)城公司的有關(guān)職工薪酬的處理，正確的有( )。
A、對(duì)專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)用設(shè)備進(jìn)行日常維修的職工薪酬應(yīng)計(jì)入到銷(xiāo)售費(fèi)用
B、為高級(jí)管理人員提供轎車(chē)的折舊應(yīng)計(jì)入到管理費(fèi)用
C、為高級(jí)管理人員租賃住房的租賃費(fèi)應(yīng)計(jì)入到管理費(fèi)用
D、為高級(jí)管理人員租賃住房的租賃費(fèi)應(yīng)計(jì)入到其他業(yè)務(wù)成本
E、將自產(chǎn)的新款空調(diào)分配給本公司的行政管理人員的福利應(yīng)計(jì)入到管理費(fèi)用
<1>、
【正確答案】 ABCDE
【答案解析】 根據(jù)事項(xiàng)(3)，長(zhǎng)城公司應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶(hù)的貸方發(fā)生額=20×(4.5+9)/12=22.5(萬(wàn)元)。
根據(jù)事項(xiàng)(4)，長(zhǎng)城公司應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=50×1.35=67.5(萬(wàn)元)。
根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，長(zhǎng)城公司2×10年12月應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬=22.5(資料3)+67.5×1.17(資料4)+100(資料5)=201.48(萬(wàn)元)。
<2>、
【正確答案】 ABCE
14.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益的有( )。
A、為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)
B、因解除職工勞動(dòng)合同支付的補(bǔ)償款
C、為職工進(jìn)行健康檢查而支付的體檢費(fèi)
D、因向管理人員提供住房而支付的租金
E、按照工資總額一定比例計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)
【正確答案】 ABCDE
15.企業(yè)交納的下列各項(xiàng)稅金中，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本項(xiàng)目的是( )。
A、用于職工福利的產(chǎn)成品應(yīng)交納的增值稅
B、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品(收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品)應(yīng)支付的消費(fèi)稅
C、外購(gòu)用于生產(chǎn)固體鹽的液體鹽應(yīng)交納的資源稅
D、購(gòu)建廠房交納的耕地占用稅
E、融資租入的固定資產(chǎn)承租人發(fā)生印花稅
【正確答案】 DE
【答案解析】 用于職工福利的產(chǎn)成品應(yīng)交納的增值稅應(yīng)該計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”科目，選項(xiàng)A不正確;委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品(收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品)應(yīng)支付的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，不計(jì)入委托加工物資的成本，選項(xiàng)B不正確;外購(gòu)用于生產(chǎn)固體鹽的液體鹽應(yīng)交納的資源稅在購(gòu)入時(shí)可以抵扣，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅”科目，選項(xiàng)C不正確;購(gòu)建廠房交納的耕地占用稅應(yīng)該計(jì)入在建工程的成本，選項(xiàng)D正確;融資租入的固定資產(chǎn)承租人發(fā)生印花稅計(jì)入資產(chǎn)的成本，選項(xiàng)E也正確。
16.新東方公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。該公司2×10年9月初欠交增值稅4萬(wàn)元，9月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)購(gòu)買(mǎi)原材料一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款為60萬(wàn)元，增值稅額為10.2萬(wàn)元，公司已開(kāi)出承兌的商業(yè)匯票一張。
(2)用原材料對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期投資，雙方協(xié)議按成本作價(jià)。該批原材料的成本和計(jì)稅價(jià)格均為41萬(wàn)元。
(3)銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，銷(xiāo)售價(jià)格為20萬(wàn)元(不含增值稅額)，實(shí)際成本為16萬(wàn)元，提貨單和增值稅專(zhuān)用發(fā)票已交購(gòu)貨方，貨款尚未收到。該銷(xiāo)售符合收入確認(rèn)條件。
(4)建造辦公樓領(lǐng)用原材料一批，該批原材料實(shí)際成本為30萬(wàn)元。
(5)因自然災(zāi)害導(dǎo)致倉(cāng)庫(kù)著火，毀損原材料一批，該批原材料的實(shí)際成本為10萬(wàn)元，不考慮增值稅。
(6)用銀行存款交納本月增值稅1萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1> 、關(guān)于新東方公司的賬務(wù)處理的說(shuō)法中，正確的有( )。
A、9月初欠交增值稅4萬(wàn)元反映在“應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅”科目的貸方
B、用原材料對(duì)外投資，應(yīng)視同銷(xiāo)售確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額
C、建造辦公樓領(lǐng)用原材料負(fù)擔(dān)的增值稅應(yīng)計(jì)入到工程成本中
D、當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅，應(yīng)通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)科目核算
E、當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，應(yīng)通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅科目核算
<2> 、關(guān)于上述交易或事項(xiàng)的增值稅處理說(shuō)法中，不正確的有( )。
A、業(yè)務(wù)(2)長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為47.97萬(wàn)元
B、業(yè)務(wù)(4)應(yīng)確認(rèn)收入和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額
C、業(yè)務(wù)(5)應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1.7萬(wàn)元
D、本月發(fā)生的銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)為10.37萬(wàn)元
E、本月應(yīng)交未交的增值稅額為10.27萬(wàn)元
<1>、
【正確答案】 ABCDE
【答案解析】
<2>、
【正確答案】 BCE
【答案解析】 業(yè)務(wù)(4)應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;業(yè)務(wù)(5)的增值稅可以抵扣，不用轉(zhuǎn)出，分錄是：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 10
貸：原材料 10
本月應(yīng)交未交的增值稅額=-10.2+41×17%+20×17%+30×17%-1=4.27萬(wàn)元,選項(xiàng)E錯(cuò)誤。
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