| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)芜x題 |
| 第 3 頁(yè)：多選題 |
| 第 4 頁(yè)：計(jì)算題 |
| 第 5 頁(yè)：?jiǎn)芜x題答案 |
| 第 6 頁(yè)：多選題答案 |
| 第 7 頁(yè)：計(jì)算題答案 |
7、甲公司于2011年11月收到法院通知，被告知乙公司狀告甲公司侵犯專利權(quán),要求甲公司賠償300萬(wàn)元。甲公司經(jīng)過(guò)反復(fù)測(cè)試認(rèn)為其核心技術(shù)是委托丙公司研究開發(fā)的，丙公司應(yīng)承擔(dān)連帶責(zé)任對(duì)甲公司進(jìn)行賠償。甲公司在年末編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，根據(jù)法律訴訟的進(jìn)展情況以及專業(yè)人士的意見，認(rèn)為對(duì)原告進(jìn)行賠償?shù)目赡苄栽?0%以上，最有可能發(fā)生的賠償金額在180萬(wàn)元至240萬(wàn)元之間，并承擔(dān)訴訟費(fèi)用9萬(wàn)元。甲公司基本確定能夠從第三方丙公司得到補(bǔ)償。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。
<1>、假定基本確定能獲得的補(bǔ)償金額為240萬(wàn)元。甲公司2011年不正確的會(huì)計(jì)處理方法是( )。
A.確認(rèn)管理費(fèi)用0
B.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出0
C.確認(rèn)其他應(yīng)收款240萬(wàn)元
D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債219萬(wàn)元
<2>、假定基本確定能獲得的補(bǔ)償金額為120萬(wàn)元。甲公司2011年正確的會(huì)計(jì)處理方法是( )。
A.確認(rèn)管理費(fèi)用90萬(wàn)元
B.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出9萬(wàn)元
C.確認(rèn)其他應(yīng)收款99萬(wàn)元
D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債219萬(wàn)元
8、甲公司與乙公司簽訂合同，約定由甲公司承包經(jīng)營(yíng)乙公司3年，甲公司每年應(yīng)保證乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1 000萬(wàn)元，若超過(guò)1 000萬(wàn)元，則超過(guò)部分由甲公司享有，若低于1 000萬(wàn)元，則低于部分由甲公司補(bǔ)足。承包期第一年，由于同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，乙公司產(chǎn)品在銷售中出現(xiàn)滑坡，預(yù)計(jì)乙公司無(wú)法實(shí)現(xiàn)規(guī)定的利潤(rùn)，最可能實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為600萬(wàn)元，則甲公司在當(dāng)年年末針對(duì)該或有事項(xiàng)正確的做法是( )。
A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債400萬(wàn)元，并在報(bào)表中披露
B.不作任何處理
C.作為或有負(fù)債在報(bào)表中予以披露
D.報(bào)表中披露或有負(fù)債400萬(wàn)元
9、A公司為上市公司，所得稅稅率為25%，2010年年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是2011年4月30日，2010年所得稅匯算清繳于2011年4月30日完成。A公司2010年發(fā)生的或有事項(xiàng)如下：
(1)A公司2010年12月31日前因未履行合同被乙公司起訴，A公司已將75萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債登記為“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目并確認(rèn)遞延所得稅。2011年3月20日法院判決A公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失80萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定該訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許在稅前扣除。A公司不再上訴并執(zhí)行判決。
(2)A公司為丙公司提供擔(dān)保的某項(xiàng)銀行借款100萬(wàn)元于2010年9月到期。該借款系丙公司于2008年9月從銀行借入的，A公司為丙公司此項(xiàng)借款的本息提供50%的擔(dān)保。丙公司借入的款項(xiàng)至到期日應(yīng)償付的本息為1 18萬(wàn)元。由于丙公司無(wú)力償還到期的債務(wù)，債權(quán)銀行于11月向法院提起訴訟，要求丙公司和為其提供擔(dān)保的A公司償還借款本息，并支付罰息5萬(wàn)元。至12月31日，法院尚未做出判決，A公司預(yù)計(jì)承擔(dān)此項(xiàng)債務(wù)的可能性為60%。估計(jì)需要支付擔(dān)�？�50萬(wàn)元。2011年7月20日法院判決A公司需支付款項(xiàng)55萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定該擔(dān)保損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)不允許在稅前扣除。A公司不再上訴并執(zhí)行判決。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。
<1>、A公司關(guān)于未決訴訟的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是( )。
A.借：預(yù)計(jì)負(fù)債 75
以前年度損益調(diào)整 5
貸：其他應(yīng)付款 80
B.借：以前年度損益調(diào)整 18.75(75×25%)
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 18.75
C.借：以前年度損益調(diào)整 18.75
貸：遞延所得稅負(fù)債 18.75
D.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 20
貸：以前年度損益調(diào)整 20
<2>、A公司關(guān)于未決訴訟的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是( )。
A.借：預(yù)計(jì)負(fù)債 75
以前年度損益調(diào)整 5
貸：其他應(yīng)付款 80
B.借：以前年度損益調(diào)整 18.75(75×25%)
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 18.75
C.借：以前年度損益調(diào)整 18.75
貸：遞延所得稅負(fù)債 18.75
D.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 20
貸：以前年度損益調(diào)整 20
<3>、A公司因擔(dān)保事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理中，正確的是( )。
A.2010年12月31日A公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債50萬(wàn)元
B.2010年12月31日A公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬(wàn)元
C.2011年7月20日A公司應(yīng)確認(rèn)以前年度損益調(diào)整5萬(wàn)元
D.2011年7月20日A公司應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬(wàn)元
10、下列有關(guān)或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是( )。
A.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量
B.企業(yè)在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性和貨幣時(shí)間價(jià)值等因素。貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)相關(guān)未來(lái)現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù)
C.資產(chǎn)負(fù)債表日有確鑿證據(jù)表明預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，不需要對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行調(diào)整
D.企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)�，補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)當(dāng)超過(guò)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值
11、下列有關(guān)或有事項(xiàng)的表述中，正確的是( )。
A.或有負(fù)債與或有事項(xiàng)相聯(lián)系，有或有事項(xiàng)就有或有負(fù)債
B.對(duì)于或有事項(xiàng)既要確認(rèn)或有負(fù)債，也要確認(rèn)或有資產(chǎn)
C.由于擔(dān)保引起的或有事項(xiàng)隨著被擔(dān)保人債務(wù)的全部清償而消失
D.只有對(duì)本單位產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)，才能作為或有事項(xiàng)
12、或有事項(xiàng)具有不確定性，下列關(guān)于“不確定性”的理解，正確的是( )。
A.或有事項(xiàng)的不確定性是指或有事項(xiàng)的發(fā)生具有不確定性
B.或有事項(xiàng)雖然具有不確定性，但該不確定性能由企業(yè)控制
C.固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)，涉及到對(duì)其殘值和使用年限的分析和判斷具有一定的不確定性，這種不確定性與或有事項(xiàng)具有的不確定性是完全相同的
D.或有事項(xiàng)具有不確定性，是指或有事項(xiàng)的結(jié)果是否發(fā)生具有不確定性或者發(fā)生的具體時(shí)間或金額具有不確定性
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