2012年注冊會計師《會計》隨章測試題：第2章

　　11、

　　<1>、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：交易性金融資產的入賬價值=1 050-40=1 010(萬元)

　　<2>、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：處置交易性金融資產產生的損益金額=(1600-10)-1500=90(萬元)。

　　12、

　　<1>、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：C選項，2010年6月30日公允價值變動225萬元計入公允價值變動損益。

　　①2010年4月6日

　　借：交易性金融資產—成本[500×(5.4-0.3)]2 550

　　應收股利 (500×0.3)150

　　投資收益 2

　　貸：銀行存款 2 702

　�、�2010年4月15日

　　借：銀行存款 150

　　貸：應收股利 (500×0.3)150

　　對于股票股利應于除權日在備查賬簿中登記，不需要作會計處理。

　�、�2010年6月10日

　　借：銀行存款(300×5.80-1.20)1 738.80

　　貸：交易性金融資產—成本 (2 550/2)1 275

　　投資收益 463.8

　　④2010年6月30日

　　借：交易性金融資產—公允價值變動(300×5-1 275)225

　　貸：公允價值變動損益 225

　　注：其中300萬股包含B公司分派的股票股利(500/10)×2=100(萬股)。

　�、�2010年7月26日

　　借：銀行存款 (200×4.8-1.80)958.20

　　公允價值變動損益 150

　　貸：交易性金融資產—成本 [(2 550-1 275)×2/3]850

　　—公允價值變動(225×2/3)150

　　投資收益 108.20

　　<2>、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：C選項，2010年12月31日該金融資產在利潤表“投資收益”列報金額=-2+463.8+108.2=570(萬元)

　�、�2010年12月31日

　　借：公允價值變動損益 (100×5-100×4.2)80

　　貸：交易性金融資產—公允價值變動 80

　　②2011年1月10日

　　借：銀行存款 (60×5.2-2)310

　　交易性金融資產—公允價值變動 [(150+80-225)×60/100]3

　　貸：交易性金融資產—成本 [(2 550-1 275-850)×60/100]255

　　公允價值變動損益 3

　　投資收益 55

　　13、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：2010年4月1日購入時：

　　借：可供出售金融資產——成本　　　1 000

　　應收利息　　　　　　　　　　50

　　貸：銀行存款　　　　 1 050

　　2010年末計提利息：

　　借：應收利息　　　60

　　貸：投資收益　　　　60

　　2010年末公允價值變動時：

　　借：資本公積——其他資本公積　　　 　100

　　貸：可供出售金融資產——公允價值變動　　100

　　2011年末發(fā)生減值

　　借：資產減值損失 300

　　貸：資本公積——其他資本公積　　　 100

　　可供出售金融資產——公允價值變動　　200

　　2011年年末可供出售金融資產的攤余成本=1 000-300=700(萬元)。

　　【該題針對“可供出售金融資產的后續(xù)計量”知識點進行考核】

　　14、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：(1)2010年6月30日

　　實際利息收入=期初攤余成本×實際利率

　　=10 560.42×2%=211.21(萬元)

　　應收利息=債券面值×票面利率

　　=10 000×3%=300(萬元)

　　“持有至到期投資—利息調整”

　　=300-211.21=88.79(萬元)

　　(2)2010年12月31日

　　實際利息收入

　　=(10 560.42-88.79)×2%=209.43(萬元)

　　應收利息

　　=10 000×3%=300(萬元)

　　“持有至到期投資—利息調整”

　　=300-209.43 =90.57(萬元)

　　(3)2011年1月1日攤余成本

　　=10 560.42-88.79-90.57=10 381.06(萬元)

　　【該題針對“持有至到期投資的后續(xù)計量”知識點進行考核】

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