2012注冊會計師考試《會計》強化提高試題(2)

　　6

　　[答案]

　　(1)2009年1月1日確認可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值=200×33+60=6 660(萬元)，2009年12月31日可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動的金額=200×29.25-6 660=-810(萬元)，2009年12月31 日該金融資產(chǎn)的賬面價值=200×29.25=5 850(萬元)。

　　分錄如下：

　　借：資本公積――其他資本公積 810

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)――公允價值變動 810

　　(2)2010年12月31日安信公司確認股票投資減值損失金額=6 660-200×13.5=3 960(萬元)，分錄如下：

　　借：資產(chǎn)減值損失3 960

　　貸：資本公積――其他資本公積 　　　　　810

　　可供出售金融資產(chǎn)――公允價值變動 　3 150

　　(3)安信公司編制的會計分錄不正確，可供出售權(quán)益工具的減值損失不能通過損益轉(zhuǎn)回。

　　應(yīng)做如下處理：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)――公允價值變動 1 800

　　貸：資本公積――其他資本公積 　　　 1 800

　　(4)2012年1月31日，安信公司將該股票全部出售所編制的會計分錄正確。

　　[解析]：

　　[該題針對“可供出售金融資產(chǎn)的核算(綜合)”知識點進行考核]

　　7

　　[答案]

　　(1)2007年5月1日購入股票

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本　[600×(15-0.2)]8 880

　　應(yīng)收股利　　　　　　　　　(600×0.2)120

　　貸：銀行存款　　　　　　　9 000

　　(2)2007年5月10日，A公司收到B公司發(fā)放的上年現(xiàn)金股利

　　借：銀行存款　　　120

　　貸：應(yīng)收股利　　120

　　(3)2007年12月31日，該股票的市場價格為每股14元。A公司預(yù)計該股票的價格下跌是暫時的。

　　確認股票公允價值變動=600×14-8 880=-480(萬元)

　　借：資本公積——其他資本公積　　480

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動　480

　　(4)2008年12月31日，該股票的市場價格為每股13元。A公司預(yù)計該股票的價格下跌是暫時的。

　　確認股票公允價值變動=600×(13-14)=-600(萬元)

　　借：資本公積——其他資本公積　600

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動　600

　　(5)2009年，B公司因違犯相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處。受此影響，B公司股票的價格發(fā)生下跌。至2009年12月31日，該股票的市場價格下跌到每股6元。

　　確認股票投資的減值損失=(8 880-480-600)-600×6=4 200(萬元)

　　借：資產(chǎn)減值損失4 200

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動4 200

　　借：資產(chǎn)減值損失(480+600)1 080

　　貸：資本公積——其他資本公積　1 080

　　(6)2010年，B公司整改完成，加之市場宏觀面好轉(zhuǎn)，股票價格有所回升，至12月31日，該股票的市場價格上升到每股10元。

　　確認股票價格上漲=600×10-(8 880-480-600-4 200)=2 400(萬元)

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動　2 400

　　貸：資本公積——其他資本公積　2 400

　　[解析]：

　　[該題針對“可供出售金融資產(chǎn)的核算(綜合)”知識點進行考核]

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