2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》章節(jié)精編習(xí)題(十三)

　　三、計(jì)算題

　　1.

　　【正確答案】：(1)本事項(xiàng)屬于或有事項(xiàng)。因履行義務(wù)的金額不能合理地確定，因而屬于或有負(fù)債。該或有事項(xiàng)如果充分披露，將會(huì)對(duì)甲公司造成重大不利影響，因而只需披露未決訴訟形成的原因：

　　“20×8年11月10日，本公司因產(chǎn)品發(fā)生質(zhì)量事故，致使消費(fèi)者王某死亡。12月3日，王某家屬起訴至法院，要求賠償500萬(wàn)元。至年末資產(chǎn)負(fù)債表日，本訴訟仍在進(jìn)行中�！�

　　(2)本事項(xiàng)屬于或有事項(xiàng)，并滿足或有事項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債的三個(gè)條件，應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出　　200

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　200

　　同時(shí)，基本確定能獲得150萬(wàn)元補(bǔ)償，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)：

　　借：其他應(yīng)收款　　150

　　貸：營(yíng)業(yè)外支出　　150

　　(3)本事項(xiàng)屬于或有事項(xiàng)，但由于沒(méi)有相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)，故只能作為或有資產(chǎn)，而不能作為資產(chǎn)加以確認(rèn)。本題由于基本確定能獲得勝訴，故可予以披露：

　　“本公司認(rèn)為應(yīng)享受一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，但稅務(wù)部門遲遲不予落實(shí)執(zhí)行，因而本公司已上訴法院，要求返還稅款150萬(wàn)元。目前該訴訟正在進(jìn)行中�！�

　　(4)本事項(xiàng)不是或有事項(xiàng)，而是確定性事項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出20萬(wàn)元、其他應(yīng)收款10萬(wàn)元和其他應(yīng)付款30萬(wàn)元。

　　(5)本事項(xiàng)屬于或有事項(xiàng)，并符合或有事項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債的三個(gè)條件，應(yīng)確認(rèn)負(fù)債8萬(wàn)元。

　　借：營(yíng)業(yè)外支出　　8

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　8

　　(6)本事項(xiàng)屬于或有事項(xiàng)，并符合或有事項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債的三個(gè)條件，應(yīng)于20×9年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，支付租金時(shí)再?zèng)_回預(yù)計(jì)負(fù)債。

　�、�20×9年12月31日

　　借：營(yíng)業(yè)外支出　　50

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　50

　　②2×10年12月31日

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　50

　　貸：銀行存款　　　50

　　【該題針對(duì)“或有事項(xiàng),或有事項(xiàng)的披露,或有事項(xiàng)的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2.

　　【正確答案】：(1)根據(jù)資料(1)、(2)編制2009年12月31日有關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄

　　根據(jù)資料(1)：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出 90

　　管理費(fèi)用 3.50

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債—未決訴訟 93.50

　　根據(jù)資料(2)：

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證 30

　　貸：原材料 30

　　確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銷售費(fèi)用 (2 000×2%)40

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證 40

　　(2)計(jì)算2009年12月31日有關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值

　　年末“預(yù)計(jì)負(fù)債”余額

　　=45+93.50-30+40=148.50(萬(wàn)元)

　　(3)計(jì)算2009年12月31日有關(guān)應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費(fèi)用并編制會(huì)計(jì)分錄

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　=(1 000+93.50-30+40)×25%=275.88(萬(wàn)元)

　　遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額

　　=148.50×25%-11.25=25.88(萬(wàn)元)

　　或=(93.50-30+40)×25%=25.88(萬(wàn)元)

　　所得稅費(fèi)用=275.88-25.88=250(萬(wàn)元)

　　借：所得稅費(fèi)用 250

　　遞延所得稅資產(chǎn) 25.88

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 275.88

　　(4)編制2010年2月5日資產(chǎn)負(fù)債表日后有關(guān)的調(diào)整分錄

　　借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整2009年?duì)I業(yè)外支出 10

　　預(yù)計(jì)負(fù)債 93.50

　　貸：其他應(yīng)付款—乙公司 100

　　—××法院 3.50

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 (103.50×25%)25.88

　　貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整2009年所得稅費(fèi)用 25.88

　　借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整2009年所得稅費(fèi)用 23.38

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) (93.50×25%)23.38

　　借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 7.50

　　貸：以前年度損益調(diào)整 7.50

　　借：盈余公積 0.75

　　貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) (7.50×10%)0.75

　　【該題針對(duì)“未決訴訟形成的預(yù)計(jì)負(fù)債,預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

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　　2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》重點(diǎn)章節(jié)備考提示

　　2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試備考輔導(dǎo)資料大匯總