| 第 10 頁(yè)：參考答案 |
五、閱讀理解
1.甲公司20×8年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價(jià)650元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為500元。
甲公司于20×8年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為30%.至20×9年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。
甲公司于20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回;至20×9年3月3日止，20×8年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨率為35%。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)第(2)題。
(1).甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)20×8年度利潤(rùn)總額的影響是( )。
A.0
B.4.2萬(wàn)元
C.4.5萬(wàn)元
D.6萬(wàn)元
(2).下列關(guān)于甲公司20×9年A產(chǎn)品銷售退回會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是( )。
A.原估計(jì)退貨率的部分追溯調(diào)整原已確認(rèn)的收入
B.高于原估計(jì)退貨率的部分追溯調(diào)整原已確認(rèn)的收入
C.原估計(jì)退貨率的部分在退貨發(fā)生時(shí)沖減退貨當(dāng)期銷售收入
D.高于原估計(jì)退貨率的部分在退貨發(fā)生時(shí)沖減退貨當(dāng)期的收入
2.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，主要從事大型設(shè)備及配套產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。假定不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)的影響。
2008年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2009年4月30日。2008年至2009年4月30日發(fā)生下列部分業(yè)務(wù)：
(1)2008年1月1日，甲公司采用分期收款方式向A公司銷售A產(chǎn)品一臺(tái)，合同約定的銷售價(jià)格為2 000萬(wàn)元，分5次于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為1 560萬(wàn)元。在現(xiàn)銷方式下，該大型設(shè)備的銷售價(jià)格為1 600萬(wàn)元。折現(xiàn)率為7.93%。假定甲公司發(fā)出商品時(shí)，其有關(guān)的增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生，在合同約定的收款日期，發(fā)生有關(guān)的增值稅納稅義務(wù)。
(2)2008年1月1日，甲公司與B公司簽訂合同，向B公司銷售B產(chǎn)品一臺(tái)，銷售價(jià)格為2 000萬(wàn)元。同時(shí)雙方又約定，甲公司應(yīng)于同年6月1日以2 100萬(wàn)元將所售B產(chǎn)品購(gòu)回。甲公司B產(chǎn)品的成本為1 500萬(wàn)元。開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，并收到M公司支付的款項(xiàng)。商品并未發(fā)出。甲公司采用直線法計(jì)提與該交易相關(guān)的利息費(fèi)用。
(3)2008年甲公司為構(gòu)建廠房的在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)C產(chǎn)品一批，成本為80萬(wàn)元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為100萬(wàn)元。
(4)2008年12月10日，甲公司與C公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：甲公司向C公司銷售D產(chǎn)品一臺(tái)，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，合同約定總價(jià)(包括安裝調(diào)試)為800萬(wàn)元(含增值稅);安裝調(diào)試工作為銷售合同的重要組成部分，雙方約定C公司在安裝調(diào)試完畢并驗(yàn)收合格后支付合同價(jià)款。甲公司D產(chǎn)品的成本為600萬(wàn)元。12月25日，甲公司將D產(chǎn)品運(yùn)抵C公司。甲公司2009年1月1日開(kāi)始安裝調(diào)試工作;2009年2月25日D產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢并經(jīng)C公司驗(yàn)收合格。甲公司2009年2月26日收到C公司支付的全部合同價(jià)款。
(5)甲公司2008年12月20日與D公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向D公司銷售E產(chǎn)品100件，全部售價(jià)500萬(wàn)元，增值稅稅率為17%;D公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，D公司收到E產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。E產(chǎn)品全部成本為400萬(wàn)元。甲公司于12月25日發(fā)出E產(chǎn)品，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)E產(chǎn)品的退貨率為20%。至2008年12月31日止，上述已銷售的E產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列1至2題。
(1).下列甲公司對(duì)2008年事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。
A.A產(chǎn)品2008年確認(rèn)收入、確認(rèn)銷售成本
B.B產(chǎn)品2008年不確認(rèn)收入、不確認(rèn)銷售成本
C.C產(chǎn)品2008年不確認(rèn)收入、不確認(rèn)銷售成本
D.D產(chǎn)品2008年末不確認(rèn)收入、不確認(rèn)銷售成本
E.E產(chǎn)品2008年末不確認(rèn)收入、不確認(rèn)銷售成本
(2).下列甲公司對(duì)2008年事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，不正確的有()。
A.2008年因銷售A產(chǎn)品確認(rèn)的未實(shí)現(xiàn)融資收益的余額為273.12萬(wàn)元
B.領(lǐng)用C產(chǎn)品用于在建工程，需要將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
C.2008年在建工程領(lǐng)用C產(chǎn)品 需要確認(rèn)銷項(xiàng)稅額17萬(wàn)元
D.D產(chǎn)品的銷售對(duì)2008年存貨項(xiàng)目的影響金額為400萬(wàn)元
E.E產(chǎn)品的銷售對(duì)2008年利潤(rùn)總額的影響金額為20萬(wàn)元
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