2011年注冊會計師考試《會計》章節(jié)練習(xí)題(14)

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　　[答案] (1)2005年2月1日，M公司接受投資

　　借：固定資產(chǎn)--設(shè)備　　　200

　　貸：實收資本 (800×20%)　160

　　資本公積--資本溢價　　　　40

　　(2)2005年3月1日，購入原材料

　　借：原材料　　　　　　　102.86

　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　17.14(17+2×7%)

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　120 (117+3)

　　(3)2005年12月，計提存貨跌價準備

　　A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=A產(chǎn)品的估計售價225-A產(chǎn)品的估價銷售費用及稅金10=215(萬元)。

　　由于丙材料的價格下降，表明A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值215萬元低于其成本250萬元，丙材料應(yīng)當按其可變現(xiàn)凈值與成本孰低計量：

　　丙材料的可變現(xiàn)凈值=A產(chǎn)品的估計售價225-將丙材料加工成A產(chǎn)品尚需投入的成本100-A產(chǎn)品的估價銷售費用及稅金10=115(萬元)。

　　丙材料的可變現(xiàn)凈值115萬元，低于其成本150萬元，應(yīng)計提存貨跌價準備35萬元：

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　35

　　貸：存貨跌價準備　　　　35

　　(4)2005年12月31日，計提固定資產(chǎn)減值準備

　　2005年每月折舊額=(固定資產(chǎn)原價200-預(yù)計凈殘值200×4%)/(預(yù)計使用年限5×12)=3.2(萬元)

　　2005年應(yīng)計提折舊額=3.2×10=32(萬元)，計提折舊后，固定資產(chǎn)賬面價值為168萬元。因可收回金額為140萬元，需計提28萬元固定資產(chǎn)減值準備：

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　　28

　　貸：固定資產(chǎn)減值準備　　　　28

　　計提減值準備后固定資產(chǎn)的賬面價值為140萬元。

　　(5)2006年7月1日，出售原材料

　　借：銀行存款　　　　　58.5

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　50

　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　8.5

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　35

　　存貨跌價準備　　　35

　　貸：原材料　　　　　　　70

　　(6)6.4/100=6.4%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

　　2006年9月5日，用設(shè)備換入工程物資

　　計算設(shè)備換出前的賬面價值

　　2006年1月起，每月計提的折舊=(固定資產(chǎn)賬面價值140-預(yù)計凈殘值0.8)/(預(yù)計使用年限4×12)=2.9(萬元)

　　2006年1～9月計提的折舊額=2.9×9=26.1(萬元)，換出設(shè)備前的賬面價值為113.9萬元。

　　M公司換入鋼材的入賬價值=113.9-6.4=107.5(萬元)。

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　113.9

　　累計折舊　　　　　　　58.1

　　固定資產(chǎn)減值準備　　　28

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　200

　　借：工程物資――鋼材　　107.5

　　銀行存款 6.4

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　113.9

　　2011年注冊會計師考試時間預(yù)測：9月10日-11日

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　　2011注冊會計師考試報名時間預(yù)測：2011年3月-4月