| 第 12 頁(yè)：參考答案 |
三、計(jì)算題
1. 甲公司為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%。2007年1月1日向乙公司銷(xiāo)售保健品1 000件，每件不含稅價(jià)格5萬(wàn)元，每件成本4萬(wàn)元，增值稅發(fā)票已開(kāi)出。協(xié)議約定，購(gòu)貨方應(yīng)于2月1日前付款;本年6月30日前有權(quán)退貨。甲公司根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)退貨率為20%。2月1日收到全部貨款存入銀行，假定銷(xiāo)售退回實(shí)際發(fā)生時(shí)可沖減增值稅額。
要求：編制甲公司會(huì)計(jì)分錄，并假定6月30日分別退貨為200件、210件和160件三種情況編制甲公司有關(guān)退貨的會(huì)計(jì)分錄。
2. 遠(yuǎn)洋股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)遠(yuǎn)洋公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。商品銷(xiāo)售價(jià)格除特別注明外均不含增值稅額，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。遠(yuǎn)洋公司銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。2002年12月，遠(yuǎn)洋公司銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)的資料如下：
(1)12月1日，對(duì)A公司銷(xiāo)售商品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明銷(xiāo)售價(jià)格為200萬(wàn)元，增值稅額為34萬(wàn)元。提貨單和增值稅專(zhuān)用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時(shí)收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素)。該批商品的實(shí)際成本為160萬(wàn)元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存入銀行。
(2)12月2日，收到B公司來(lái)函，要求對(duì)當(dāng)年11月10日所購(gòu)商品在價(jià)格上給予10%的折讓(遠(yuǎn)洋公司在該批商品售出時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)售收入500萬(wàn)元，未收款)。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問(wèn)題。遠(yuǎn)洋公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的索取折讓證明單，并開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
(3)12月30日，與C公司簽訂協(xié)議，向C公司銷(xiāo)售商品一批，銷(xiāo)售價(jià)格為200萬(wàn)元;該協(xié)議規(guī)定，遠(yuǎn)洋公司應(yīng)在2003年5月1日將該批商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為220萬(wàn)元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。該批商品的實(shí)際成本為150萬(wàn)元。
(4)遠(yuǎn)洋公司經(jīng)營(yíng)以舊換新業(yè)務(wù)，12月31日銷(xiāo)售W產(chǎn)品2件，單價(jià)為5.85萬(wàn)元(含稅價(jià)格)，單位銷(xiāo)售成本為3萬(wàn)元;同時(shí)收回2件同類(lèi)舊商品，每件回收價(jià)為1000元(不考慮增值稅)。遠(yuǎn)洋公司收到扣除舊商品的款項(xiàng)存入銀行。
(5)12月15日，與E公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同，該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價(jià)款為60萬(wàn)元(不含增值稅)，于維修任務(wù)完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗(yàn)收合格。遠(yuǎn)洋公司實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為20萬(wàn)元(均為修理人員工資)。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，遠(yuǎn)洋公司預(yù)計(jì)很可能收到的維修款為17.55萬(wàn)元(含增值稅額)。
(6)12月25日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷(xiāo)商品一批。根據(jù)代銷(xiāo)協(xié)議，遠(yuǎn)洋公司按代銷(xiāo)協(xié)議價(jià)收取所代銷(xiāo)商品的貨款，商品實(shí)際售價(jià)由受托方自定。該批商品的協(xié)議價(jià)為60萬(wàn)元(不含增值稅額)，實(shí)際成本為48萬(wàn)元。商品已運(yùn)往F公司，符合收入確認(rèn)條件。
(7)12月31日，與G公司簽訂一件特制商品的合同。該合同規(guī)定，商品總價(jià)款為60萬(wàn)元(不含增值稅額)，自合同簽訂日起2個(gè)月內(nèi)交貨。合同簽訂日，收到G公司預(yù)付的款項(xiàng)20萬(wàn)元，并存入銀行。商品制造工作尚未開(kāi)始。
(8)12月31日，收到A公司退回的當(dāng)月1日所購(gòu)商品的20%。經(jīng)查核，該批商品存在質(zhì)量問(wèn)題，遠(yuǎn)洋公司同意了A公司的退貨要求。當(dāng)日，收到A公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單，并開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票和支付退貨款項(xiàng)。
要求
(1)編制遠(yuǎn)洋公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算遠(yuǎn)洋公司12月份營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目;答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
3. 甲公司于2008年11月受托為A企業(yè)培訓(xùn)一批學(xué)員，培訓(xùn)期為6個(gè)月，11月1日開(kāi)學(xué)。雙方簽訂的協(xié)議注明，A企業(yè)應(yīng)支付培訓(xùn)費(fèi)總額為60 000元，分三次支付，第一次在開(kāi)學(xué)時(shí)支付，第二次在培訓(xùn)中間，即2009年2月1日支付，第三次在培訓(xùn)結(jié)束時(shí)支付，每期支付20 000元。A企業(yè)已在11月預(yù)付第一期款項(xiàng)。
2008年12月31日，甲公司已經(jīng)發(fā)生培訓(xùn)成本30 000元，但此時(shí)得知A企業(yè)當(dāng)年效益不佳，經(jīng)營(yíng)發(fā)生困難，后兩次的培訓(xùn)費(fèi)是否能夠收到，難以預(yù)計(jì)。
要求：做出2008年甲企業(yè)相關(guān)的賬務(wù)處理。
4. J軟件開(kāi)發(fā)公司于2007年8月12日接受客戶(hù)委托勞務(wù)，為客戶(hù)研制一項(xiàng)管理軟件，工期約7個(gè)月，合同規(guī)定總價(jià)款為5 000 000元，分兩期收取，客戶(hù)財(cái)務(wù)狀況和信譽(yù)良好。 2007年8月15日，通過(guò)銀行收到客戶(hù)首期付款3 125 000元，至2007年末，J公司為研制該軟件已發(fā)生勞務(wù)成本2 750 000元，經(jīng)專(zhuān)業(yè)測(cè)量師測(cè)量，軟件的研制開(kāi)發(fā)程度為60%。預(yù)計(jì)到研制開(kāi)發(fā)完成整個(gè)軟件還將發(fā)生成本1 000 000元，并預(yù)計(jì)能按時(shí)完成軟件的研制開(kāi)發(fā)。編制J公司的會(huì)計(jì)分錄。
5. 中鐵建筑公司簽訂了一項(xiàng)總額為4 000萬(wàn)元的建造合同，承建一座橋梁。工程已于2006年7月開(kāi)工，預(yù)計(jì)2008年9月完工。最初，預(yù)計(jì)工程總成本為3 600萬(wàn)元，到2007年底，由于材料價(jià)格上漲等因素調(diào)整了預(yù)計(jì)總成本，預(yù)計(jì)工程總成本已為4 200萬(wàn)元。該項(xiàng)工程于2008年6月提前3個(gè)月完成了建造合同，客戶(hù)同意支付獎(jiǎng)勵(lì)款600萬(wàn)元。建造該項(xiàng)工程的其他有關(guān)資料如下：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元
項(xiàng) 目 2006年 2007年 2008年
至目前為止已發(fā)生的成本 1 260 3 150 4 160
完成合同尚需發(fā)生成本 2 340 1 050 -
已結(jié)算工程價(jià)款 1 800 1 800 1 000
實(shí)際收到價(jià)款 1 700 1 720 1 180
要求：根據(jù)上述資料，編制中鐵建筑公司2006年、2007年和2008年相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(金額單位用萬(wàn)元表示)。
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